Income Tax Assessment Act 1997 소득세 산정법(1997)
This Division tells you how to work out if you have made a net capital gain or a net capital loss for the income year. A net capital gain is included in your assessable income. However, you cannot deduct a net capital loss. (Amounts otherwise included in your assessable income do not form part of a net capital gain.)
(a) they have a capital gain (a discount capital gain) from a CGT asset acquired at least 12 months before the CGT event that caused the capital gain; and (b) they have not chosen to include indexation in the cost base of the asset for working out the capital gain (if relevant).
(a) individuals; (b) complying superannuation entities; (c) trusts; (d) life insurance companies, in relation to discount capital gains for CGT events in respect of CGT assets that are complying superannuation assets.
Working out your net capital gain Step 1. Reduce the capital gains you made during the income year by the capital losses (if any) you made during the income year. Step 2. Apply any previously unapplied net capital losses from earlier income years to reduce the amounts (if any) remaining after the reduction of capital gains under step 1 (including any capital gains not reduced under that step because the capital losses were less than the total of your capital gains). Step 3. Reduce by the discount percentage each amount of a discount capital gain remaining after step 2 (if any). Step 4. If any of your capital gains (whether or not they are discount capital gains) qualify for any of the small business concessions in Subdivisions 152-C, 152-D and 152-E, apply those concessions to each capital gain as provided for in those Subdivisions. Step 5. Add up the amounts of capital gains (if any) remaining after step 4. The sum is your net capital gain for the income year.
(a) you became bankrupt; or (b) you were released from debts under a law relating to bankruptcy; any net capital loss you made for an earlier income year must be disregarded in working out whether you made a net capital gain for the income year or a later one.
(a) the annulment happens under section 74 of the Bankruptcy Act 1966; and (b) under the composition or scheme of arrangement concerned, you were, will be or may be released from debts from which you would have been released if instead you had been discharged from the bankruptcy.
Working out your net capital loss Step 1. Add up the capital losses you made during the income year. Also add up the capital gains you made. Step 2. Subtract your capital gains from your capital losses. Step 3. If the Step 2 amount is more than zero, it is your net capital loss for the income year.
In working out if you have a net capital gain, your net capital losses are applied in the order in which you made them.
You can make a capital gain or capital loss if and only if a CGT event happens. The gain or loss is made at the time of the event.
Most CGT events provide for calculating a capital gain or capital loss by comparing 2 different amounts. The amount of the gain or loss is the difference between those amounts.
A CGT event still happens even if:
(a) CGT events happen for which you make capital gains or capital losses; and (b) the capital gains or losses are taken into account in working out a foreign hybrid net capital loss amount; and (c) the foreign hybrid net capital loss amount is itself taken into account in determining that CGT event K12 happens; CGT event K12 applies in addition to the other CGT events.
(a) work out if CGT event D1 happens and use that event if it does; and (b) if it does not, work out if CGT event H2 happens and use that event if it does.
Provisions of this Act are in normal text. The other provisions, in bold, are provisions of the Income Tax Assessment Act 1936.
Income Tax Assessment Act 1997 소득세 산정법(1997)
이 절은 소득연도 중에 순자본이득 또는 순 자본손실이 있는 경우의 산정방법을 설명한 다. 순자본이득은 과세대상 소득을 포함한 다. 그러나, 순자본손실을 공제할 수 없다 (그 밖에 과세대상 소득에 포함되는 금액은 순자본이득에 포함되지 아니한다).
(a) 자본이득을 발생시킨 자본이득세 사유 이전 12개월간 취득한 CGT 자산으로부터 자본이득(할인 자본이득)이 있는 경우 (b) 자본이득 산정을 위해 자산의 기초비용 에 물가연동을 포함시키지 않기로 하였을 경우(관련 시)
(a) 개인 (b) 준법 퇴직연금법인 (c) 신탁 (d) 생명보험회사(준법 퇴직연금 자산인 CGT 자산에 관하여 자본이득세 사유에 대 한 할인 자본이득에 관한 경우)
순자본이득의 산정 제1단계. 과세연도 중 자본이득에서 그 과 세연도 중 발생된 자본손실(있는 경우)을 감액한다. 제2단계. 제1단계에 의한 자본이득 감액 후 남은 금액(제1단계에서 자본손실이 총 자본 이득보다 적어서 감액되지 않은 자본이익 포함)에 기존 과세연도로부터 이월된 미적 용 순자본손실을 적용하여 감액한다. 제3단계. 제2단계 후 남은 각 자본이득 금 액(있는 경우)을 할인율로 감액한다. 제4단계. 자본이득(할인 자본이득인지는 상 관없다)이 제152-C절, 제152-D절 및 제 152-E절의 소기업 감면 대상인 경우, 그 자본이득에 각 절에서 정하는 바에 따른 감 면을 적용한다. 제5단계. 제4단계 이후 남는 자본이득(있는 경우)을 합산한다. 그 금액이 당해 과세연 도에 대한 순자본이득이다.
(a) 파산한 경우 (b) 파산관련 법률에 의하여 채무를 면한 경우 당해 과세연도 또는 그 후의 과세연도에 대 한 순자본이득 계산 시 과거 과세연도에 발 생된 순자본손실은 고려하지 아니한다.
(a) 그 무효가 「파산법(1966)」 제74조에 의한 것인 경우 (b) 관련 화의 또는 회생계획에 의해서도 파산으로 면하였던 채무를 면하였거나 면할 수 있었을 경우
순자본손실의 산정 제1단계. 과세연도 중 자본손실을 합산하고 자본이득을 합산한다. 제2단계. 자본손실로부터 자본이득을 뺀다. 제3단계. 제2단계 금액이 0보다 큰 경우, 그 금액이 당해 과세연도의 순자본손실이 된다.
순자본이득이 있을 경우의 산정 시, 순자본 손실은 발생 순서대로 적용한다.
자본이득세 사유가 있는 경우에만 자본이득 또는 자본손실이 발생될 수 있다. 이득 또 는 손실은 사유 발생 시점을 기준으로 한 다.
대부분의 자본이득세 사유는 자본이득 또는 자본손실 금액을 비교하여 양자를 계산하도 록 규정한다. 이득 또는 손실액은 이들 금 액의 차액에 해당한다.
(a) 자본이득 또는 자본손실이 생긴 자본이 득세 사유가 발생된 경우 (b) 외국 혼합 순자본손실액 산정 시 자본 이득 또는 손실을 고려하는 경우 (c) 자본이득세 사유 K12의 발생을 판단할 때 외국 혼합 순자본손실 금액이 고려된 경 우
(a) 자본이득세 사유 D1이 발생되는지 확 인하여 발생되는 경우 그 사유를 사용한다. (b) 발생되지 않는 경우, 자본이득세 사유 H2가 발생되는지 확인하여 발생되는 경우 그 사유를 사용한다.
이 법의 조항은 일반 글자체를 사용한다. 굵은 글씨로 된 다른 조항은 「소득세 산정 법(1936)」의 조항이다.
