Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 t en t ang Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan sebaga i mana t elah bebera p a ka li d i ubah t erakh i r dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 t en t ang Harmon i sas i Pera t uran Perpajakan, p erlu mene t a p kan Pera t uran Pemer i n ta h t en t ang Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewa ji ban Per p a j akan; Menginga t: ... PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA - 2 - Menginga t 1. Pasal 5 aya t
Undang-Undang Dasar Negara Repub li k Indones i a Tahun 1945; 2. Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 t en t ang Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan (Lembaran Ne g ara Repub li k Indones i a Tahun 1983 Nomor 49, Tambahan Lembaran Negara Repub li k Indones i a Nomor 3262) sebagaimana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 t en t ang Harmon i sas i Pera t uran Pe rp ajakan (Lembaran Ne g ara Repub li k Indones i a Tahun 2021 Nomor 246, Tambahan Lembaran Ne g ara Repub li k Indones i a Nomor 6736); Mene tap kan MEMUTUSKAN: PERATURAN PEMERINTAH PELAKSANAAN HAK DAN PERPA J AKAN. TENTANG TATA CARA PEMENUHAN KEWA J IBAN BABI KETENTUAN UMUM
1 Dalam Pera t uran Peme ri n t ah ini yang dimaksud dengan: 1. Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Pe rp ajakan adalah Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 t en ta n g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan sebagaimana t elah beberapa kali diubah t erakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 t en t ang Harmon i sas i Pera t uran Perpajakan. 2. Undang-Undang Pajak Pe rt ambahan N il ai adalah Undang Undang Nomor 8 Tahun 1983 t en t ang Pajak Per t ambahan N il a i Baran g dan J asa dan Pajak Penjualan a t as Baran g Mewah sebagaimana t elah beberapa ka li diubah t erakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 t entang Harmon i sas i Pera t uran Perpajakan. 3. Undang-Undang Pajak Bum i dan Ban gu nan adalah Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 t en ta ng Pajak Bumi dan Ban gu nan sebagaimana t elah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994 t en ta ng Perubahan a t as Undan g -Undan g Nomor 12 Tahun 1985 t en t an g Pajak Bum i dan Ban gu nan. 4. Pajak ... REPUBLIK INDONESIA - 3 - 4. Pajak Penghasilan adalah Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Undan g -Undan g Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. 5. Pajak Pertambahan Nilai adalah Pajak Pertambahan Nilai sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai. 6. Pajak Bumi dan Bangunan adalah Pajak Bumi dan Bangunan seba g aimana dimaksud dalam Undan g Undan g Pajak Bumi dan Ban g unan. 7. Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidan g perpajakan. 8. Pemeriksaan adalah serangkaian kegiatan menghimpun dan mengolah data, keterangan, dan/atau bukti yang dilaksanakan secara objektif dan profesional berdasarkan suatu standar Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban pe rp ajakan dan/ atau untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan. 9. Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan adalah pembahasan antara Wajib Pajak dan pemeriksa pajak atas temuan Pemeriksaan yang hasilnya dituangkan dalam berita acara Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan yang ditandatangani oleh kedua belah pihak dan berisi koreksi baik yang disetujui maupun yang tidak disetujui. 10. Pemeriksaan Bukti Permulaan adalah pe meriksaan yang dilakukan untuk mendapatkan bukti permulaan tentang adanya dugaan telah terjadi tindak pidana di bidang perpajakan. 11. Penyidikan tindak pidana di bidang pe rp ajakan yang selanjutnya disebut Penyidikan adalah serangkaian tindakan yang dilakukan oleh penyidik untuk mencari serta mengumpulkan bukti yang dengan bukti itu membuat terang tindak pidana di bidang perpajakan yang terjadi serta menemukan tersangkanya. 12. Penyidik . . . REPUBUK INDONESIA - 4 - 12. Pen yi d i k adalah p e j aba t Pe g awa i Ne g e ri S ipil t er t en t u d i li n g kun g an D i rek t ora t J enderal Pa j ak y an g d i be ri wewenan g khusus seba g a i Penyid i k un t uk melakukan Pen yi d i kan sesua i dengan ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an. 13. Perse t ujuan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda adalah p er j an ji an an t ara Pemer i n ta h Indones i a dan p eme ri n t ah ne g ara m it ra a t au yurisd i ks i m it ra un t uk mence g ah t er j ad i n y a p en g enaan p a j ak ber g anda dan p en g elakan p aja k. 14. Prosedur Perse t ujuan Bersama adalah p rosedur adm i n i s t ra tif y an g d i a t ur dalam Perse t u j uan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda un t uk men y elesa i kan p ermasalahan y an g ti mbul dalam p enera p an Perse t u j uan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda. 15. Perse t ujuan Bersama adalah has i l y ang t elah d i se p aka ti dalam p enera p an Perse t ujuan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda oleh p e j aba t yan g berwenan g da ri Pemer i n ta h Indones i a dan p emerin t ah ne g ara m it ra a t au yurisd i ks i m it ra Perse tuj uan Pen g h i ndaran Pa j ak Ber g anda sehubun g an den g an Prosedur Perse t ujuan Bersama y an g t elah d il aksanakan . 16. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak adalah sura t ke t e t a p an y an g me lip u ti Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar, Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kurang Ba y ar Tambahan, Sura t Ke t e t a p an Pa j ak N i h il, a t au Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Bayar. 17. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar adalah Sura t Ke t e t a p an Pa j ak y an g menen t ukan besarn y a j umlah p okok p a j ak, j umlah kred it p a j ak, j umlah kekuran g an p emba y aran p okok p a j ak, besarn y a sanks i adm i n i s tr a tif, dan jumlah p ajak y ang mas i h harus d i ba y ar. 18. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar Tambahan adalah Sura t Ke t e tap an Pa j ak y an g menen t ukan t ambahan a t as j umlah p a j ak y an g t elah d it e t a p kan. 19. Sura t ... PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA - 5 - 19. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak N i h il adalah Sura t Ke t e t a p an Pa j ak y an g menen t ukan jumlah p okok p ajak sama besarn y a den g an j umlah kred it p a j ak a ta u p a j ak ti dak t eru t an g dan ti dak ada kred it paj a k. 20. Sura t Ke t e tap an Pa j ak Leb i h Ba y ar adalah Sura t Ke t e tap an Pa j ak y an g menen t ukan j umlah keleb i han p emba y aran p a j ak karena j umlah kred it p a j ak leb i h besar dar ip ada p a j ak y an g t eru t an g a ta u seharusn y a ti dak t eru t an g. 21. Sura t Ta gi han Pa j ak adalah sura t un t uk melakukan t a gi han p a j ak dan/a t au sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a dan/a t au denda. 22. Sura t Ke p u t usan Kebera ta n adalah sura t ke p u t usan a t as kebera t an t erhada p Sura t Ke t e t a p an Pa j ak a t au t erhada p p emo t on g an a ta u p emun gut an oleh pi hak ke tig a y an g d i a j ukan oleh Wa ji b Pa j a k. 23. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Sanks i Adm i n i s t ras i adalah sura t ke p u t usan men g ena i p en gu ran g an sanks i adm i n i s t ra tif. 24. Sura t Ke p u t usan Pen g ha p usan Sanks i Adm i n i s t ras i adalah sura t ke p u t usan men g ena i p en g ha p usan sanks i adm i n i s tr a tif. 25. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e tap an Pa j ak adalah sura t ke p u t usan men g ena i p en gu ran g an ke t e t a p an p a j a k. 26. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an P aj ak adalah sura t ke p u t usan men g ena i p emba t alan ke t e t a p an p a j a k. 27. Sura t Ke p u t usan Pen g emba li an Pendahuluan Keleb i han Pajak adalah sura t ke p u tu san y an g menen t ukan jumlah p en g embal i an p endahuluan keleb i han p a j ak un t uk Wa ji b Pa j ak t er t en t u. 28. Sura t Ke p u t usan Pember i an Imbalan Bun g a adalah sura t ke p u t usan y an g menen t ukan j umlah i mbalan bun g a y an g d i ber i kan ke p ada Wa ji b Pa j a k. 29. Sura t ... PRESIOEN REPUBLIK INDONESIA - 6 - 29. Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan adalah sura t ke p u t usan y an g membe t ulkan kesalahan t u li s, kesalahan h it un g, dan/ a t au keke li ruan p enera p an ke t en t uan t e rt en t u dalam p era t uran p erundan g -undan g an p erpajakan y an g t erda p a t dalam Sura t Ke t e tap an Pa j ak, Sura t Tagihan Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan, Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Sanks i Adm i n i s tr as i, Sura t Ke p u t usan Pen g ha p usan Sanks i Adm i n i s t ras i, Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pen g emba li an Pendahuluan Keleb i han Pajak, Sura t Ke p u t usan Pember i an Imbalan Bun g a, Sura t Pember it ahuan Pa j ak Teru t an g, Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Pa j ak Bum i dan Ban gu nan, Sura t Tagihan Pa j ak Pa j ak Bum i dan Ban gu nan, sura t ke p u t usan p ember i an p en gu ran g an Pa j ak Bum i dan Ban gu nan, sura t ke p u t usan pe n gu ran g an denda adm i n i s tr as i Pa j ak Bum i dan Ban gu nan, a t au sura t ke p u t usan p erse t u j uan bersama. 30. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Pa j ak Bum i dan Ban gu nan adalah sura t ke t e t a p an y an g menen t ukan besam y a p okok Pa j ak Bum i dan Ban gu nan a t au se li s i h po kok Pajak Bum i dan Ban gu nan, besam y a denda adm i n i s t ra tif, dan j umlah Pajak Bum i dan Ban gu y an g t eru ta n g. 31. Sura t Te gu ran adalah sura t y an g d it erb itk an oleh p e j aba t un t uk mene gu r a t au mem p e ri n g a tka n ke p ada Wa ji b Pa j ak un t uk melunas i u t an g p ajakn y a. 32. Masa Pa j ak adalah j an g ka wak t u y an g men j ad i dasar ba gi Wa ji b Pa j ak un t uk men g h it un g, men y e t or, dan mela p orkan p a j ak y an g t eru t an g dalam sua t u j an g ka wak t u t er t en t u seba gai mana d it en t ukan dalam Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpa j akan. 33. Tahun Pajak adalah jan g ka wak t u 1 (sa t u) tah un kalender kecua li b il a Wa ji b Pa j ak men ggu nakan t ahun buku y an g ti dak sama den g an t ahun kalender. 34. Bagian Tahun Pajak adalah bagian da ri jangka wak t u 1 (sa t u) Tahun Pajak. 35. Sura t Pembe ritah uan adalah sura t y an g oleh Wa ji b Pajak d igu nakan un t uk mela p orkan p en g h it un g an dan/a t au p emba y aran p a j ak, ob j ek p a j ak dan/a ta u bukan ob j ek p a j ak, dan/a ta u har t a dan kewa ji ban sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan. 36. Sura t ... REPUBLIK INDONESIA - 7 - 36. Sura t Pembe rit ahuan Masa adalah Sura t Pember it ahuan un t uk sua t u Masa Paja k. 37. Sura t Pember it ahuan Tahunan adalah Sura t Pembe rit ahuan un t uk sua t u Tahun Pa j ak a t au Ba gi an Tahun Pajak. 38. Sura t Se t oran Pa j ak adalah buk ti p embayaran a t au p en y e t oran p a j ak y an g t elah d i lakukan den g an men ggu nakan fo rmul i r a ta u t elah d il akukan den g an cara la i n ke kas negara melalu i t em p a t p emba y aran y ang d it un j uk oleh Men t er i. 39. Pu t usan Band i n g adalah p u t usan badan p erad i lan p a j ak a ta s band i n g t erhada p Sura t Ke p u t usan Kebera t an yan g d i a j ukan oleh Wa ji b Pa j a k. 40. Pu t usan Gu g a ta n adalah p u t usan badan p erad il an p a j ak a t as gug a t an t erhada p hal-hal y an g berdasarkan ke t en t uan p era tu ran p erundan g -undan g an p er p a j akan da p a t d i a j ukan gug a t an. 41. Pu t usan Pen i njauan Kemba li adalah p u t usan Mahkamah A gu ng a t as p ermohonan p en i njauan kembal i yang d i a j ukan oleh Wa ji b Pa j ak a t au oleh D i rek t ur J enderal Pa j ak t erhada p Pu t usan Band i n g a t au Pu t usan Gu g a t an dar i badan p erad il an paj ak. 42. Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama adalah sura t ke p u tu san yan g d it erb it kan un t uk men i ndaklan j u ti kese p aka t an dalam Perse t ujuan Bersama. 43. Penduduk adalah War g a Ne g ara Indones i a dan Oran g As i n g yan g ber t em p a t ti n gg al d i Indones i a. 44. Da t a Ke p endudukan adalah da t a p erseoran g an dan/a t au da t a a g re g a t yan g t ers t ruk t ur seba g a i has il dar i ke gi a ta n p enda ft aran Penduduk dan p enca tat an s ipil. 45. Da ta Ba li kan da ri Pen ggu na adalah da t a y an g bers ifat un i k da ri se ti a p lemba g a p en ggu na yan g te lah melakukan akses Da t a Ke p endudukan dan t elah d i adm i n i s tr as i kan dalam s i s t em adm i n i s t ras i ke p endudukan. 46. Nomor Induk Ke p endudukan adalah nomor i den tit as Penduduk y an g bers ifat un i k a t au khas, t un gg al, dan meleka t p ada seseoran g yan g t erda ft ar seba gai Penduduk Indones i a seba g a i mana d i a t ur dalam Undan g -Undan g yan g men g a t ur men g ena i adm i n i s t ras i ke p endudukan. 47. Pajak ... REPUBUK INDONESIA - 8 - 47. P aj ak Karbon adalah p a j ak y an g d i kenakan a t as em i s i karbon y an g member i kan dam p ak ne g a tif bagi li n g kun g an h i du p. 48. Men t er i adalah men t er i y an g men y elen gg arakan urusan p eme ri n ta han d i b i dan g keuan g an ne g ara.
NOMOR POKOK WA J IB PA J AK, SURAT PEMBERITAHUAN, PENGUNGKAPAN KETIDAKBENARAN, DAN TATA CARA PEMBAYARAN PA J AK Bagian Kesa t u Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak
2
Se ti a p Wa ji b Pa j ak y an g t elah memenuh i p ers y ara ta n sub j ek tif dan ob j ek tif sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan wa ji b menda ft arkan d iri p ada kan t or D i rek t ora t J enderal Pa j ak y an g w il a y ah ker j an y a me lip u ti t em p a t ti n gg al a ta u t em p a t kedudukan Wa ji b Pa j ak dan ke p ada Wa ji b Pa j ak d i be ri kan Nomor Pokok Wa ji b P aj ak.
Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) ba gi Wa ji b Pa j ak oran g p r i bad i y an g meru p akan Penduduk men ggu nakan Nomor Induk Ke p endudukan.
Terhada p Penduduk, p enda ft aran seba g a i mana d i maksud p ada a y a t (1 ) d il akukan den g an melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukan seba gai Nomor Pokok Wa ji b P aj ak dalam adm i n i s t ras i p e rp a j akan.
Kew aji ban mend aft arkan d iri seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) berlaku p ula t erhada p wan ita kaw i n y an g d i kena i p ajak secara t er pi sah karena: a. h i du p t e rpi sah berdasarkan ke p u t usan h aki m; b. melakukan p er j an ji an p em i sahan p en g has il an dan har t a den g an suam i, secara t e rtuli s; a ta u c. i ngin melaksanakan hak dan memenuh i kewa ji ban p e rp a j akan t e rpi sah d ari hak dan kewa ji ban p e rp ajakan suam i.
Dalam ... REPUBLIK INOONESIA - 9 -
Dalam hal wanita kawin y ang dikenai pajak secara terpisah sebagaimana dimaksud pada a y at (4) telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak sebelum kawin, wanita kawin tersebut tidak perlu mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak.
Wanita kawin selain y ang memenuhi ketentuan sebagaimana dimaksud pada aya t
, pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakann y a digabungkan dengan pelaksanaan hak dan pemenuhan kewajiban perpajakan suamin y a.
Warisan y ang belum terbagi sebagai satu kesatuan y ang menggantikan y ang berhak dalam kedudukann y a sebagai subjek pajak menggunakan Nomor Pokok Wajib Pajak dari orang pribadi y ang menin gg alkan warisan tersebut dan diwakili oleh: a. salah seoran g ahli waris; b. pelaksana wasiat; atau c. pihak y ang mengurus harta penin gg alan. Pasal4
Direktur J enderal Pajak karena jabatann y a dapat melakukan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/ atau pencabutan pen g ukuhan Pen g usaha Kena Pajak berdasarkan Pemeriksaan atau penelitian.
Direktur J enderal Pajak atas permohonan Wajib Pajak dapat melakukan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak berdasarkan Pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada a y a t
.
Direktur J enderal Pajak dapat melakukan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak berdasarkan penelitian sebagaimana dimaksud pada a y at (1 ) terhadap Wajib Pajak y ang memenuhi kriteria tertentu sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan mengenai tata cara pendaftaran Wajib Pajak dan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak serta pengukuhan dan pencabutan pengukuhan Pengusaha Kena Pajak.
Pen g hapusan . . .
Pen g ha p usan Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, a y a t
, dan a y a t
y an g meru p akan Wa ji b Pa j ak oran g p r i bad i Penduduk d il akukan a p ab il a Wa ji b Pajak ti dak memenuh i p ers y ara t an sub j ek tif dan/a t au ob j ek tif sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak oran g pri bad i Penduduk ti dak memenuh i p ers y ara t an sub j ek tif dan/a t au ob j ek tif seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, Nomor Induk Ke p endudukan d i nonak tifk an seba g a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak dalam adm i n i s t ras i p e rp a j akan. Ba gi an Kedua Sura t Pember it ahuan PasalS
Wa ji b Pa j ak den g an kemauan send iri da p a t membe t ulkan Sura t Pembe rit ahuan y an g t elah d i sam p a i kan den g an men y am p a i kan p em y a ta an t er t u li s.
Pembe t ulan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) da p a t d il akukan den g an s y ara t D i rek t ur J enderal Pajak belum melakukan ti ndakan: a. Pemer i ksaan; a t au b. Peme ri ksaan Buk ti Permulaan.
Peme ri ksaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f a d i mula i se j ak saa t sura t p embe rit ahuan Pemer i ksaan d i sam p a i kan ke p ada Wa ji b Pa j ak, wak il, kuasa, p e g aw ai, a t au an gg o t a keluar g a y an g t elah dewasa da ri Wa ji b Pa j a k.
Peme ri ksaan Buk ti Permulaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f b meru p akan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan secara t erbuka, y an g d i mul ai se j ak saa t sura t p embe rit ahuan Peme ri ksaan Buk ti Permulaan d i sam p a i kan ke p ada Wa ji b Pa j ak, wak i l, kuasa, p e g aw ai, a t au an gg o t a keluar g a y an g t elah dewasa da ri Wa ji b Pa j a k.
Pern y a t aan t e rt u li s dalam p embe t ulan Sura t Pembe ritah uan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) d il akukan den g an cara member i ta nda p ada t em p a t y an g t elah d i sed i akan dalam Sura t Pember it ahuan y an g men y a t akan bahwa Wa ji b Pa j ak y an g bersan g ku t an membe t ulkan Sura t Pember it ahuan.
Dalam ...
Dalam hal p embe t ulan Sura t Pembe rita huan seba g a i mana d i maksud p ada aya t ( 1 ) menya t akan ru gi a ta u leb i h bayar, p embe t ulan Sura t Pember itah uan harus d i sam pai kan p a li n g lama 2 (dua) t ahun sebelum daluwarsa p ene t a p an.
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i t a t a cara p embe t ulan Sura t Pember it ahuan d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i. Pasal6
Wa ji b Pa j ak da p a t membe t ulkan Sura t Pembe rit ahuan Tahunan y an g t elah d i sam p a i kan, dalam hal Wa ji b Pa j ak mene ri ma: a. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak; b. Sura t Ke p u t usan Kebera t an; c. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e tap an Pa j ak; d. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak; e. Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan; f. Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama; g. Pu t usan Band i n g; a t au h. Pu t usan Pen i njauan Kembal i, a t as Tahun Pajak sebelumnya a t au bebera p a Tahun Pajak sebelumnya, yan g menya t akan rugi fi skal yan g berbeda den g an ru gi fi skal yan g t elah d i kom p ensas i kan dalam Sura t Pember it ahuan Tahunan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 8 aya t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan, den g an men y am p a i kan p ern y a t aan t er t u li s.
Pern y a t aan t er t ul i s dalam p embe t ulan Sura t Pember it ahuan Tahunan yan g menya ta kan ru gi fi skal berbeda den g an ru gi fi skal y an g t elah d i kom p ensas i kan dalam Sura t Pember ita huan Tahunan seba g a i mana d i maksud p ada aya t ( 1) d il akukan dengan cara member i t anda p ada t em p a t yan g t elah d i sed i akan dalam Sura t Pember it ahuan Tahunan yan g menya t akan bahwa Wa ji b Pajak y an g bersan g ku ta n membe t ulkan Sura t Pember it ahuan Tahunan.
Pembe t ulan sebaga i mana d i maksud pada a y a t ( 1) harus d il akukan den g an ke t en tu an: a. p al i ng ... REPUBLIK INDONESIA - 12 - a. p a li n g lama 3 (tig a) bulan se t elah mene ri ma Sura t Ke t e tap an Pajak, Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pajak, Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pajak, Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan, Sura t Ke p u t usan Perse t ujuan Bersama, Pu t usan Band i n g, a t au Pu t usan Pen i njauan Kemba li; dan b. ti dak melewa ti ba t as wak t u p embe t ulan Sura t Pember ita huan seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 8 aya t ( l a) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan dalam hal p embe t ulan Sura t Pember it ahuan men y a t akan ru gi a ta u leb i h ba y ar.
J an g ka wak t u 3 (tig a) bulan un t uk melakukan p embe t ulan Sura t Pembe rita huan Tahunan sebaga i mana d i maksud p ada aya t
huru f a d i h it un g sejak t an gg al d it er i ma: a. Sura t Ke t e t a p an Pajak; b. Sura t Ke p u t usan Kebera t an; c. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pajak; d. Sura t Ke p u t usan Pemba ta lan Ke t e t a p an Pajak; e. Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan; f. Sura t Ke p u t usan Perse t ujuan Bersama; g. Pu t usan Band i n g; a t au h. Pu t usan Pen i njauan Kemba li, oleh Wajib Paja k.
Tan gg al d it e ri ma seba g a i mana d i maksud p ada aya t
meru p akan t an gg al: a. s t em p el p os dalam hal p en giri man melalu i p os; b. fa ks i m ili dalam hal p en gi r i man fa ks i m i l i; c. d it e ri ma secara lan g sun g dalam hal p en gi r i man secara lan g sun g; a t au d. p en gi r i man dalam hal p en gi r i man secara elek t ron ik.
A p ab il a Wajib Paja k: a. ti dak membe t ulkan Sura t Pember it ahuan Tahunan dalam jan g ka wak t u 3 (tig a) bulan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f a; a ta u b. ti dak ... REPUBUK INDONESIA - 13 - b. ti dak da p a t membe t ulkan Sura t Pember it ahuan Tahunan seba g a i ak i ba t t elah t erlewa ti n y a j an g ka wak t u seba g a i mana d i maksud pada a y a t
huru f b, D i rek t ur J enderal Pa j ak men g h it un g kemba li kom p ensas i keru gi an dalam Sura t Pembe rit ahuan Tahunan secara jaba t an.
Pen g h it un g an kembal i kom p ensas i keru gi an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d i lakukan berdasarkan ru gi fi skal sesu ai den g an: a. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak; b. Sura t Ke p u t usan Kebera t an; c. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pa j ak; d. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak; e. Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan; f. Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama; g. Pu t usan Band i ng; a t au h. Pu t usan Pen i njauan Kemba li, dalam p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e tap an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan, a t au Sura t Kepu t usan Perse t ujuan Bersama.
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i tat a cara p embe t ulan Sura t Pember it ahuan Tahunan d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i. Ba gi an Ke tig a Pen gu n g kapan Ke ti dakbenaran
Dalam hal Wa ji b Pa j ak d il akukan ti ndakan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan, Wa ji b Pa j ak den g an kemauan send i r i da p a t men gu n g ka p kan den g an p ernya t aan t er t u li s men g ena i ke ti dakbenaran p erbua t ann y a, ji ka: a. ti dak men y am p a i kan Sura t Pember itah uan; a ta u b. men y ampa i kan ... - 14 - b. men y am pai kan Sura t Pembe rita huan y an g i s i n y a ti dak benar a t au ti dak len g ka p, a t au melarn pi rkan ke t eran g an y an g i s i n y a ti dak benar, seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 38 a t au Pasal 39 a y a t ( 1 ) huru f c dan huru f d Undang-Undang Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan, sepanjang mula i nya Pen yi d i kan belum d i ber it ahukan ke p ada p enun t u t umum melalu i p en yi d i k p e j aba t Ke p o li s i an Ne g ara Re p ub li k Indones i a.
Pengun g ka p an ke ti dakbenaran p erbua t an seba gai mana d i maksud p ada a y a t (1 ) da p a t d il akukan a t as p erbua t an seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 38 a ta u Pasal 39 a y a t
huru f c a t au huru f d Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan ba i k y an g berd i r i send i r i a ta u berka it an den g an ti ndak pi dana p erpa j akan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 39 aya t (1 ) kecua li huru f c dan huru f d dan aya t
, Pasal 39A, dan Pasal 43 Undang-Undang Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan dan Pasal 24 dan Pasal 25 Undang-Undang Pajak Bum i dan Bangunan.
Pern y a t aan t er t u li s seba g a i mana d i maksud p ada a y a t (1 ) harus d it anda t an g an i oleh Wa ji b P aj ak dan d i ser t a i den g an: a. p en g h it un g an kekuran g an p emba y aran j umlah p a j ak yan g t eru t an g; b. Sura t Se t oran Pa j ak seba g a i buk ti p elunasan kekuran g an p emba y aran j umlah p a j ak y an g t eru t an g; dan c. Sura t Se t oran Pajak sebaga i pembayaran sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 8 a y a t (3a) Undan g -Undan g Ke t en tu an Umum dan Ta t a Cara Perpajakan.
Pemba y aran j umlah p a j ak y an g t eru t an g seba g a i mana d i maksud pada aya t
huru f b dan pembayaran sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f c meru p akan p emu li han keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara.
Dalam hal p engun g ka p an ke ti dakbenaran p erbua t an y an g d il akukan Wa ji b Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t (1 ) t elah sesua i den g an keadaan y an g sebenarn y a, t erhada p Wa ji b Pa j ak ti dak d il akukan Penyid i kan.
Dalam ... ~ 15 -
Dalam hal setelah Wajib Pajak melakukan pen gu ngkapan ketidakbenaran perbuatan sebagaimana dimaksud pada a y at
masih ditemukan data y ang men y atakan lain dari pen gu ngkapan ketidakbenaran perbuatan tersebut, terhadap Wajib Pajak tetap dapat dilakukan Pemeriksaan Bukti Permulaan atas Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, dan/atau Tahun Pajak, untukjenis pajak y ang dilakukan pen gu ngkapan ketidakbenaran perbuatan.
Tata cara pen gu ngkapan ketidakbenaran perbuatan oleh Wajib Pajak dilaksanakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang pe rp ajakan.
8 (1 ) Dalam hal Wajib Pajak dilakukan tindakan Pemeriksaan, Wajib Pajak dapat men gu ngkapkan dalam laporan tersendiri mengenai ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan y ang telah disampaikan sesuai dengan keadaan y an g sebenarn y a seba g aimana diatur dalam Pasal 8 ayat
Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, sepanjang Direktur J enderal Pajak belum men y ampaikan surat pemberitahuan hasil Pemeriksaan.
Laporan tersendiri sebagaimana dimaksud pada a y at ( 1) harus ditandatangani oleh Wajib Pajak dan dilampiri den g an: a. penghitungan pajak y ang kurang diba y ar sesuai den g an keadaan y an g sebenarn y a dalam fo rmat Surat Pemberitahuan; b. Surat Setoran Pajak atas pelunasan pajak y ang kurang diba y ar apabila pen gu ngkapan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan mengakibatkan pajak y ang kurang diba y ar menjadi leb i h besar; dan c. Surat Setoran Pajak atas sanksi administratif berupa bun g a seba g aimana diatur dalam Pasal 8 a y at
Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan jika pen gu ngkapan ketidakbenaran pengisian Surat Pemberitahuan mengakibatkan pajak y ang kurang diba y ar menjadi lebih besar.
Untuk ...
Un t uk membuk ti kan kebenaran p en g un g ka p an ke ti dakbenaran p en gi s i an Sura t Pember it ahuan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ), Peme ri ksaan -t e t a p d il an j u t kan dan a t as has il Peme ri ksaan t ersebu t d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak den g an mem p er ti mban g kan la p oran t ersend i r i se rt a mem p erh it un g kan p a j ak y an g t eru t an g y an g t elah d i ba y ar.
Dalam hal has il Pemer i ksaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
membuk ti kan bahwa p en gu n g ka p an ke ti dakbenaran p en gi s i an Sura t Pember it ahuan y an g d il akukan oleh Wa ji b Pa j ak t ern y a t a ti dak mencerm i nkan keadaan y an g sebenarn y a, Sura t Ke t e tap an Pa j ak dit erb it kan sesua i den g an keadaan y an g sebenarn y a.
Sura t Se t oran Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f b d ip erh it un g kan seba g a i kred it p a j ak dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak y n g d it erb it kan berdasarkan has i l Pemer i ksaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
dan a y a t
.
Sura t Se t oran Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f c meru p akan buk ti p emba y aran sanks i adm i n i s tr a tif t erka it den g an p en gu n g ka p an ke ti dakbenaran p en gi s i an Sura t Pember ita huan.
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i t a ta cara men gu n g ka p kan dalam la p oran t ersend iri t en t an g ke ti dakbenaran p en gi s i an Sura t Pember itah uan d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i. Ba gi an Keem p a t Ta t a Cara Pemba y aran a t au Pen y e t oran Pa j ak Pasal9
Wa ji b Pa j ak wa ji b memba y ar a t au men y e t or p a j ak y an g t eru t an g den g an men ggu nakan Sura t Se t oran Pa j ak ke kas ne g ara melalu i t em p a t p emba y aran.
Pemba y aran a t au p en y e t oran p ajak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) ju g a da p a t d il akukan den g an men ggu nakan sarana adm i n i s t ras i la i n y an g kedudukann y a d i samakan den g an Sura t Se t oran Paja k.
Ke t en t uan . . .
Ke t en t uan men g ena i sarana adm i n i s tr as i la i n seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d il aksanakan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g perp ajakan. Ba gi an Ke li ma Dasar Pen g emba li an Keleb i han Pemba y aran Pajak
(1 ) Keleb i han p emba y aran p a j ak seba g a i ak i ba t adan y a: a. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Ba y ar; b. Sura t Ke p u t usan Pen g emba li an Pendahuluan Keleb i han Pajak; c. Sura t Ke p u t usan Kebera t an; d. Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan; e. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Sanks i Adm i n i s tr as i; f. Sura t Ke p u t usan Pen g ha p usan Sanks i Adm i n i s t ras i; g. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e tap an Pa j ak; h. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak; 1. Sura t Ke p u tu san Perse t ujuan Bersama; J. Pu t usan Band i n g; k. Pu t usan Pen i njauan Kemba li; dan 1. Sura t Ke p u t usan Pembe ri an Imbalan Bun g a, d i kemba li kan ke p ada Wa ji b Pa j ak den g an ke t en tu an ji ka t ern y a ta Wa ji b Pa j ak mem p un y a i u t an g p a j ak lan g sun g d ip erh it un g kan un t uk melunas i t erleb i h dahulu u t an g pajak t ersebu t.
Pen g embal i an keleb i han p emba y aran p ajak seba gai mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i lakukan p al i n g lama 1 (sa t u) bulan sejak: a. p ermohonan p en g emba li an keleb i han p emba y aran p a j ak d it er i ma sehubun g an den g an d it erb it kann y a Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Ba y ar seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 17 a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan; b. d it erb it kann y a ... b. d it erb it kann y a: 1. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Ba y ar seba g a i rnana d i a t ur dalarn Pasal 17 a y a t
dan Pasal 17B Undan g -Undan g Ke t en t uan Urnurn dan Ta ta Cara Per p ajakan; 2. Sura t Ke p u t usan Pen g ernbal i an Pendahuluan Keleb i han Pa j ak seba g a i rnana d i a t ur dalarn Pasal 17C a t au Pasal 17D Undan g -Undan g Ke t en t uan Urnurn dan Ta t a Cara Pe rp ajakan; 3. Sura t Ke p u t usan Kebera t an; 4. Sura t Ke p u t usan Pernbe t ulan; 5. Sura t Ke p u t usan Adm i n i s t ras i; 6. Sura t Ke p u t usan Adm i n i s t ras i; Pen gu ran g an Pen g ha p usan Sanks i Sanks i 7. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pa j ak; 8. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak; 9. Sura t Ke p u t usan Pember i an Imbalan Bun g a; a t au 10. Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama; a t au c. d it er i man y a: 1. Pu t usan Band i n g; a t au 2. Pu t usan Pen i njauan Kembal i, y an g men y ebabkan keleb i han p emba y aran p aja k.
A p ab i la j an g ka wak t u seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
t erlewa ti, Wa ji b Pa j ak d i ber i kan i mbalan bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 11 a y a t
Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan.
Bagian Kesatu Pembukuan
Buku, catatan, dan dokumen y an g menjadi dasar pembukuan atau pencatatan dan dokumen lain tennasuk hasil p en g olahan data dari p embukuan y an g dikelola secara elektronik atau secara p rogram a pli kasi daring wajib disimpan selama 10 (sepuluh) tahun di Indonesia, yaitu di tempat kegiatan atau tempat tinggal Wajib Pajak orang pribadi, atau di tempat kedudukan Wajib Pajak badan.
Dalam hal Wajib Pajak melakukan transaksi dengan para pihak yang mempunyai hubungan istimewa dengan Wajib Pajak selain melaksanakan kewajiban menyimpan dokumen lain sebagaimana dimaksud pada ayat (1 ), Wajib Pajak wajib menyimpan dokumen dan/atau in fo nnasi tambahan untuk mendukung bahwa transaksi yang dilakukan dengan pihak yang mempunyai hubungan istimewa telah sesuai dengan prinsip kewajaran dan kelaziman usaha.
Ketentuan mengenai jenis dokumen dan/atau in fo rmasi tambahan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan tata cara p en g elolaannya diatur dalam Peraturan Menteri.
Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas dan Wajib Pajak badan di Indonesia wajib menyelen gg arakan pembukuan.
Dikecualikan dari kewajiban menyelen gg arakan pembukuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1), tetapi wajib melakukan p encatatan: a. Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau p ekerjaan bebas y an g sesuai den g an ketentuan peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan diperbolehkan menghitung penghasilan neto dengan men ggu nakan norma penghitungan p enghasilan neto; b. Wajib Pajak orang pribadi yang tidak melakukan kegiatan usaha atau p ekerjaan bebas; dan C. Wajib ... c. Wa ji b Pa j ak oran g p r i bad i y an g memenuh i kr it er i a t e rt en t u.
Pembukuan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) harus d i selen gg arakan berdasarkan s t andar akun t ans i keuan g an y an g berlaku d i Indones i a, kecua li p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan menentukan la i n.
Penen t uan W aji b Pa j ak oran g p r i bad i y an g memenuh i kr it e ri a t er t en t u seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f c p a li n g kuran g mem p er ti mban g kan p eredaran bru t o Wa ji b Pa j a k.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak ti dak memenuh i kew aji ban p embukuan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) dan p enca tat an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, t erhada p Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i sesua i den g an ke t en t uan dalam Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp ajakan.
Ke t en t uan men g en ai t a t a cara melakukan p enca t a t an dan krit e ri a t e rt en t u seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
dan/a t au t a t a cara men y elen gg arakan p embukuan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i. Ba gi an Kedua Pemer i ksaan
D i rek t ur J enderal Pajak berwenan g melakukan Pemer i ksaan t erhada p Wa ji b Pa j ak un t uk men guji ke p a t uhan p emenuhan kew aji ban p er p a j akan Wa ji b Pa j ak dan un t uk tuj uan l ai n dalam ran g ka melaksanakan ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p e rp ajakan.
Dalam melakukan Pemer i ksaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, D i rek t ur J enderal Paja k: a. wa ji b membe rit ahukan ke p ada Wa ji b Pa j ak men g en ai d il akukann y a Pemer i ksaan den g an men y am p a i kan sura t p embe rit ahuan Pemer i ksaan; dan b. da p a t ... - 21 ~ b. da p a t mem i n j am a t au mem i n ta buku, ca tat an, dokumen, da t a, i n fo rmas i, dan ke t eran g an la i n dengan menyampa i kan sura t perm i n t aan.
Berdasarkan perm i n t aan D i rek t ur J enderal Pajak seba g a i mana d i maksud p ada aya t
huru f b, Wa ji b Pa j ak yan g d ip er i ksa wa ji b: a. memper li ha t kan dan/a t au mem i njamkan buku, ca t a t an, a t au dokumen yan g men j ad i dasar p embukuan a t au p enca t a t an dan dokumen la i n yan g berhubun g an den g an p en g has il an y an g d ip eroleh, ke gi a t an usaha, p eker j aan bebas Wa ji b Pa j ak, a t au objek yang t eru t ang pajak; b. member i kan kesem p a t an un t uk memasuk i t em p a t a t au ruan g yan g d ip andan g p erlu dan member i ban t uan gu na kelancaran Pemer i ksaan; dan/a t au c. member i kan da t a, i n fo rmas i, dan ke t eran g an la i n yan g d ip erlukan.
Buku, ca t a t an, dokumen, da t a, i n fo rmas i, dan ke t eran g an la i n seba g a i mana d i maksud p ada aya t
wa ji b d ip enuh i oleh Wa ji b Pa j ak dalam wak t u p al i n g lama 1 (sa t u) bulan se j ak p erm i n t aan d i sam p a i kan.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak badan a t au oran g p r i bad i yan g men j alankan usaha a t au p eker j aan bebas yan g d ip er i ksa ti dak memenuh i kewa ji ban seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 13 aya t
dan aya t
seh i n gg a ti dak da p a t d i h it un g besarnya p en g has il an kena p a j ak, p en g has il an kena p a j ak da p a t d i h it un g secara j aba t an sesua i den g an ke t en t uan p era t uran pe rundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan.
(1 ) D i rek t ur J enderal Pa j ak wa ji b men y am p a i kan has il Pemer i ksaan melalu i sura t p ember it ahuan has i l Pemer i ksaan ke p ada Wa ji b Pa j a k.
D i rek t ur J enderal Pajak wa ji b membe ri kan hak ke p ada Wa ji b Pa j ak un t uk had i r dalam Pembahasan Akh i r Has i l Pemer i ksaan.
Dalam ... - 22 -
Dalam hal Wajib Pajak badan atau orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 14 memberikan dokumen p ada saa t Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada a y at (2), pemeriksa pajak dapat mem pe rtimbangkan dokumen tersebut dalam menghitung pajak terutang.
Dokumen seba g aimana dimaksud p ada a y at
terbatas p ada: a. dokumen y ang terkait dengan penghitungan p eredaran usaha a t au p en g hasilan bru t o dalam rangka penghitungan penghasilan neto secara jaba t an; dan b. dokumen kredit pajak sebagai pengurang Pajak Penghasilan.
16 (1 ) Hasil Pemeriksaan seba g aimana dimaksud dalam Pasal 15 a y at
dituangkan dalam laporan hasil Pemeriksaan.
Berdasarkan laporan hasil Pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada a y at ( 1) atas Pemeriksaan untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan Wajib Pajak dibuat nota penghitungan.
Nota penghitungan sebagaimana dimaksud pada a y at
ditindaklanjuti dengan penerbitan Surat Ketetapan Pajak.
Dalam hal pada saat dilakukan Pemeriksaan ditemukan adan y a dugaan tindak pidana di bidang pe rp ajakan, Pemeriksaan ditangguhkan dan ditindaklanjuti dengan Pemeriksaan Bukti Permulaan.
Pemeriksaan yang ditan ggu hkan sebagaimana dimaksud pada a y at ( 1 ) dilanjutkan jika: a. Pemeriksaan Bukti Permulaan dihentikan karena: 1. tidak ditemukan adan y a bukti permulaan tindak pidana di bidang perpajakan; 2. peristiwa bukan merupakan tindak pidana di bidang perpajakan; atau 3. Wajib ... 3. Wa ji b Pa j ak oran g pri bad i y an g d il akukan Peme ri ksaan Buk ti Permulaan men i n gg al dun i a; b. Pen yi d i kan d i hen ti kan: 1. karena ti dak t erda p a t cuku p buk ti; 2. karena p er i s ti wa bukan meru p akan ti ndak pi dana d i b i dan g p er paj akan; a t au 3. dem i hukum karena t erhada p p erkara y an g sama ti dak da p a t d i ad ili un t uk kedua kal i n y a (neb i s i n i dem) a t au t ersan g ka men i n gg al dun i a; a t au c. t erda p a t p u t usan p en g ad il an a ta s ti ndak pi dana d i b i dan g p er p a j akan y an g t elah mem p un y a i kekua t an hukum t e t a p y an g memu t us bebas a t au le p as da ri se g ala t un t u t an hukum dan sal i p u tu san p en g ad il an t ersebu t t elah d it e ri ma oleh D i rek t ur J enderal Paja k.
Pemer i ksaan y an g d it an ggu hkan seba gai mana d i maksud p ada a y a t
d i hen ti kan ji ka: a. Pemer i ksaan Buk ti Permulaan d i hen ti kan karena Wa ji b Pa j ak men gu n g ka p kan ke ti dakbenaran p erbua t an seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 8 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per paj akan dan p en gu n g ka p an ke ti dakbenaran p erbua t an t ersebu t t elah sesua i den g an keadaan sebenarn y a; b. Pen yi d i kan d i hen ti kan karena: 1. Wa ji b Pa j ak melakukan p en gu n g ka p an ke ti dakbenaran p erbua t an seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 44A Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per paj akan; a t au 2. Wa ji b Pa j ak a t au t ersan g ka melakukan p elunasan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 44B a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan; c. Pemer i ksaan Buk ti Permulaan a t au Pen yi d i kan d i hen ti kan karena t elah daluwarsa seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 40 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan; a t au d. t erda p a t . . . d. t erda p a t p u t usan pe n g ad il an a ta s ti ndak pi dana d i b i dan g p er p ajakan y an g t elah mem p un y a i kekua tan hukum t e t a p sel ai n p u t usan p en g ad il an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f c dan sal i p u t usan p en g ad il an t ersebu t t elah d it erima oleh D i rek t ur Jenderal Pajak.
D i kecua li kan dar i ke t en t uan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, Pemeriksaan y an g d ita n ggu hkan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i lanju t kan dalam hal mas i h t erda p a t keleb i han p emba y aran p ajak berdasarkan has il Pemeriksaan Buk ti Permulaan a ta u has il Penyid i kan.
(1 ) D i rek t ur J enderal Pajak da p a t memba ta lkan Sura t Ke t e t a p an Pajak y an g d it erb it kan berdasarkan Pemeriksaan seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 13 y an g d il aksanakan t an p a melalu i p rosedur: a. p en y am pai an sura t p emberitahuan has il Pemer i ksaan; dan/a ta u b. Pembahasan Akh i r Has il Pemeriksaan.
Dalam hal t erda p a t p embatalan Sura t Ke t e tap an Pajak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
maka p roses Pemer i ksaan d il an j u t kan den g an melaksanakan p rosedur y an g belum d il aksanakan, beru p a: a. p en y am p a i an sura t Pemeriksaan; dan/a ta u p emberitahuan has il b. Pembahasan Akh i r Has il Pemeriksaan.
Dalam hal Sura t Ke t e t a p an Pajak y an g d i ba t alkan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) t erka it den g an p ermohonan p en g emba li an keleb i han pe mba y aran p ajak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17B a y a t ( 1) Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp ajakan, jan g ka wak t u p al i n g lama 12 (dua belas) bulan un t uk menerb itk an Sura t Ke t e t a p an Pajak t er ta n ggu h, t erh it un g sejak t an gg al d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak y an g d i batalkan sam p a i den g an d it erb it kann y a Sura t Ke p u t usan Pemba ta lan Ke t e tap an Pajak.
BABIV PENETAPAN DAN KETETAPAN
Se ti a p Wa ji b Pa j ak wa ji b memba y ar p a j ak y an g t eru t an g sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan, den g an ti dak men gg an t un g kan p ada adan y a Sura t Ke t e t a p an Pa j a k.
J umlah p a j ak y aF g t eru t an g menuru t Sura t Pember it ahuan y an g d i sam p a i kan oleh Wa ji b Pa j ak adalah j umlah p a j ak y an g t eru t an g sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan.
A p ab il a D i rek t ur J enderal Pa j ak menda p a t kan buk ti j umlah p a j ak y a? g t eru t an g menuru t Sura t Pembe rit ahuan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
ti dak benar, D i rek t ur J enderal Pa j ak mene t a p kan j umlah p a j ak y an g t eru t an g.
D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar dalam j an g ka wak t u 5 (li ma) t ahun se t elah saa t t eru t an g n y a p a j ak a t au berakh i rn y a Masa Pa j ak, Ba gi an Tahun Pa j ak, a t au Tahun Pa j ak se t elah d i lakukan ti ndakan Pemer i ksaan dalam hal: a. p a j ak y an g t eru t an g ti dak a t au kuran g d i ba y ar; b. Sura t Pember it ahuan ti dak d i sam p a i kan dalam j an g ka wak t u seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 3 a y a t
Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan dan se t elah d it e gu r secara t er t ul i s ti dak d i sam p a i kan p ada wak t un y a seba g a i mana d it en t ukan dalam t e gu ran secara t er t u li s seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 3 a y a t (Sa) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan; c. Pajak Per t ambahan N i la i dan Pajak Penjualan a t as Baran g Mewah t ern y a t a ti dak seharusn y a d i kom p ensas i kan se li s i h leb i h p a j ak a t au ti dak seharusn y a d i ken ai t a rif 0% (nol p ersen); d. kewa ji ban seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 28 a t au Pasal 29 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan ti dak d ip enuh i seh i n gg a ti dak da p a t d i ke ta hu i besarn y a pajak y an g t eru t an g; e. t erhada p ... e. t erhada p Wa ji b Pa j ak d it erb it kan Nomor Pokok Wa ji b Pajak dan/a t au d i kukuhkan seba g a i Pen gu saha Kena Pajak secara jaba t an seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 2 a y a t (4a) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan; a ta u f. Pen gu saha Kena Pajak ti dak melakukan p en y erahan Baran g Kena Pajak dan/a t au J asa Kena Pajak dan/a ta u eks p or Baran g Kena Pajak dan/a ta u J asa Kena Pajak dan t elah d i ber i kan p en g emba li an Pa j ak Masukan a t au t elah men g kred it kan Pa j ak Masukan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 9 a y a t (6e) Undan g -Undan g Pajak Per t ambahan N ilai.
D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Ba y ar Tambahan berdasarkan has il Peme ri ksaan ulan g t erhada p: a. da ta baru y an g men g ak i ba t kan p enambahan jumlah p ajak y an g t eru tang, t ermasuk da ta y an g semula belum t erun g kap; a t au b. ke t eran g an t e rt u li s d ari Wa ji b Pa j ak a t as kehendak send iri seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 15 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan.
Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar Tambahan berdasarkan has il Peme ri ksaan ulan g seba gai mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d it erb it kan dalam j an g ka wak t u 5 (li ma) ta hun se t elah saa t t eru tang n y a p a j ak a ta u berakh i rn y a Masa Pajak, Bagian Tahun Pajak, a ta u Tahun Paja k.
22 J umlah p a j ak y an g ti dak a ta u kuran g d i ba y ar dalam Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Ba y ar Tambahan seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 21 a y a t ( 1 ) huru f a d itam bah sanks i adm i n i s t ra tif beru p a ken ai kan sebesar 100% (sera t us p ersen) da ri j umlah p a j ak y an g ti dak a t au kuran g d i ba y ar.
23 ...
D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb itk an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak N i h il berdasarkan has i l Pemer i ksaan t erhada p Sura t Pember it ahuan ji ka j umlah kred it p a j ak a t au j umlah p a j ak y an g d i ba y ar sama den g an j umlah p a j ak y an g t eru t an g, a t au p a j ak ti dak t eru t an g dan ti dak ada kred it p a j ak a t au ti dak ada p emba y aran p aja k.
D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb itk an Sura t Ke t e t a p an Pajak Leb i h Ba y ar berdasarkan: a. has il Pemer i ksaan t erhada p Sura t Pember it ahuan a p ab i la t erda p a t j umlah kred it p a j ak a t au j umlah p a j ak y an g d i ba y ar leb i h besar dar ip ada j umlah paj ak y an g t eru t an g seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17 a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan; b. has il p ene liti an t erhada p kebenaran p emba y aran p a j ak a t as p ermohonan Wa ji b Pa j ak a p ab il a t erda p a t keleb i han p emba y aran p a j ak y an g seharusn y a ti dak t eru t an g seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan; a t au c. has i l Pemer i ksaan t erhada p p ermohonan p en g emba li an keleb i han p embayaran p a j ak a p ab i la t erda p a t j umlah kred it p a j ak a t au j umlah p a j ak y an g d i ba y ar leb i h besar dar ip ada j umlah p a j ak y an g t eru t an g seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17B Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan .
Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Ba y ar seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
mas i h da p a t d it erb it kan la gi ji ka t erda p a t da t a baru, t ermasuk da t a yan g semula belum t erun g ka p, ji ka t ern y a t a p a j ak y an g leb i h d i ba y ar j umlahnya leb i h besar dar ip ada keleb i han p embayaran p a j ak y an g t elah d it e t a p kan.
Has i l p enel iti an seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 24 aya t ( 1 ) huru f b, d it uan g kan dalam la p oran has i l p enel iti an.
Berdasarkan . . .
Berdasarkan la p oran has il p ene liti an seba gai mana d i maksud p ada a y a t
d i bua t no t a p en g h it un g an.
No t a p en g h it un g an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d iti ndaklan j u ti den g an p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Ba y ar, dalam hal t erda p a t keleb i han p emba y aran p a j ak y an g seharusn y a ti dak t eru tang.
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i tata cara p enerb ita n Sura t Ke t e t a p an Pa j ak seba gai mana d i maksud dalam Pasal 24 d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i.
(1 ) Dalam hal d ip eroleh da ta dan/ a ta u i n fo rmas i y an g menun j ukkan adan y a kewa ji ban p e rp a j akan y an g belum d ip enuh i Wa ji b Pa j ak un t uk Masa Pa j ak, Bagian Tahun Pa j ak, a ta u Tahun Pa j ak sebelum Wa ji b Pa j ak d i be ri a t au d it erb it kann y a Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak dan/a t au d i kukuhkan seba g a i Pen gu saha Kena Pa j ak, D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak seba g a i mana d i maksud dalarn Pasal 20, Pasal 21, Pasal 23, dan Pasal 24 dan/a t au Sura t Ta gi han Pa j ak.
Dalam hal se t elah d il akukan p en g ha p usan Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak a t au p encabu t an p en gu kuhan Pen gu saha Kena Pa j ak d ip eroleh da t a dan/a t au i n fo rmas i y an g menun j ukkan adan y a kewa ji ban p er p a j akan y an g belum d ip enuh i Wa ji b Pa j ak un t uk Masa Pa j ak, Bagian Tahun Pajak, a ta u Tahun Pajak sebelum dan/a t au se t elah p en g ha p usan Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak a t au p encabu t an p en gu kuhan Pen gu saha Kena Pa j ak, D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t menerb itk an Sura t Ke t e tap an Pa j ak seba g a i mana d i maksud dalarn Pasal 20, Pasal 21, Pasal 23, dan Pasal 24 dan/a t au Sura t Ta gi han Pajak.
Sura t Ke t e t a p an Pa j ak dan/a t au Sura t Tagihan Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
dan/a t au a y a t
d it erb itk an dalam j an g ka wak t u 5 (li ma) t ahun se t elah saa t t eru tang n y a p a j ak a t au berakh i rn y a Masa Pa j ak, Ba gi an Tahun P aj ak, a t au Tahun Paja k.
Ke t en t uan . . .
Ke t en t uan men g ena i t a t a cara p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak dan/a t au Sura t Ta gi han Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada aya t ( 1 ) dan aya t
d i a t ur dalam Pera t uran Men t e ri.
D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb it kan Sura t Ke p u t usan Pen g emba li an Pendahuluan Keleb i han Pa j ak berdasarkan: a. has il p ene liti an t erhada p kebenaran p embayaran p a j ak a t as p ermohonan Wa ji b Pa j ak seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 17C a y a t ( 1) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan; b. has il pe ne liti an t erhada p kebenaran p emba y aran p a j ak a t as p ermohonan Wa ji b Pa j ak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17D aya t ( 1 ) Undang-Undang Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp a j akan; a t au c. has il p enel iti an t erhada p kebenaran p emba y aran p a j ak a ta s p ermohonan Wa ji b Pa j ak seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 9 aya t (4c) Undan g -Undan g Pa j ak Pe rt ambahan N il a i.
Sura t Kepu t usan Pen g emba li an Pendahuluan Keleb i han Pajak seba gai mana d i maksud p ada a y a t
d it erb it kan pa li ng lama: a. 3 (tig a) bulan se j ak p ermohonan d it er i ma secara lengkap un t uk Pajak Penghas il an; a t au b. 1 (sa t u) bulan se j ak p ermohonan d it e ri ma secara lengkap un t uk Pajak Per t ambahan N ilai. Pasal29 (1 ) A t as p ermohonan Wa ji b Pa j ak, keleb i han p embayaran p a j ak seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 9 a y a t (4c) Undan g Undang Pajak Per ta mbahan N il a i d i kemba li kan, dengan ke t en t uan ji ka Wa ji b Pa j ak mem p unya i u ta n g p a j ak, lan g sun g d ip erh it un g kan un t uk melunas i t erleb i h dahulu u t an g p a j ak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 11 aya t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan.
Pen g emba li an . . . PRESIOEN REPUBLIK lNDONESIA - 30 -
Pen g emba li an keleb i han p emba y aran p a j ak seba gai mana d i maksud p ada aya t ( 1 ) d il akukan p al i n g lama 1 (sa tu) bulan se j ak d it erb itk ann y a Sura t Ke p u t usan Pen g emba li an Pendahuluan Keleb i han Pajak seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 28 a y a t
huru f c.
Wa ji b P aj ak y an g t elah d it e t a p kan seba gai Wa ji b Pa j ak den g an kr it e ri a t er t en t u seba g a i mana d i t ur dalam Pasal 17C a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Per p a j akan d i cabu t p ene t a p ann y a seba g a i Wa ji b Pa j ak den g an k rit er i a t e rt en tu dalam hal Wa ji b Pa j ak: a. t erlamba t menyam p a i kan Sura t Pembe rit ahuan Tahunan; b. t erlamba t men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan Masa un t uk sua t u j en i s p a j ak t e rt en t u 2 (dua) Masa Pa j ak be rt uru t-t uru t; c. t erlamba t men y am pai kan Sura t Pember it ahuan Masa un t uk sua t u j en i s p a j ak t e rt en t u 3 (tig a) Masa Pa j ak dalam 1 (sa t u) t ahun kalender; d. menyam pai kan la p oran keuan g an p ada sua t u Tahun Pa j ak se t elah d it e t a p kan seba g a i Wa ji b Pa j ak k rit e ri a t er t en t u y an g ti dak d i aud it oleh akun t an p ub li k a ta u lemba g a p en g awas keuan g an p eme ri n t ah; e. men y am pai kan la p oran keuan g an p ada sua t u Tahun Pa j ak se t elah d it e t a p kan seba g a i Wa ji b Pa j ak kr it e ri a t e rt en t u y an g d i aud it oleh akun t an p ub li k a ta u lemba g a p en g awas keuan g an p emer i n t ah t e tapi mem p eroleh p enda p a t sela i n wa j ar ta n p a p engecua li an; a t au f. d il akukan Peme ri ksaan Buk ti Permulaan secara t erbuka a t au Penyid i kan.
Ta t a cara p encabu t an p ene t a p an Wa ji b Pa j ak den g an k rit e ri a t e rt en t u d il aksanakan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan. BABV ... BABV KEBERATAN, PEMBETULAN, PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, PEMBATALAN, DAN GUGATAN Ba gi an Kesa t u Kebera t an
Kebera t an a t as Sura t Ke t e t a p an Pa j ak a t au p emo t on g an a t au p emun gut an p a j ak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan harus d i a j ukan dalam j an g ka wak t u 3 (tig a) bulan se j ak ta n gg al: a. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak d i k i r i m; a t au b. p emo t on g an a t au p emun gut an p a j ak, kecual i a p ab i la W aji b Pa j ak da p a t menun j ukkan bahwa j an g ka wak t u t ersebu t ti dak da p a t d ip enuh i karena keadaan d i luar kekuasaannya.
Keadaan d i luar kekuasaan Wa ji b Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) mel ip u ti: a. bencana alam; b. bencana nonalam; c. bencana sos i al; d. d it erb it kann y a Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan secara j aba t an y an g men g ak i ba t kan j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar a t au leb i h d i ba y ar y an g t er t era dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak berubah; a t au e. keadaan la i n y an g d it e t a p kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak.
Dalam hal t erda p a t p enerb it an Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan secara jaba t an seba g a i mana d i maksud p ada aya t
huru f d dan Wa ji b Pa j ak belum men g a j ukan kebera t an a t as Sura t Ke t e tap an Pa j ak, Wa ji b Pa j ak mas i h da p a t men g a j ukan kebera t an a t as Sura t Ke t e t a p an Pa j ak t ersebu t dalam j an g ka wak t u p al i n g lama 3 (tig a) bulan se j ak t an gg al d i k i r i m Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan.
Pasal32
Wajib Pajak dapat mengajukan keberatan han y a kepada Direktur J enderal Pajak atas suatu: a. Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar; b. Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar Tambahan; c. Surat Ketetapan Pajak Nihil; d. Surat Ketetapan Pajak Lebih Ba y ar; atau e. pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga berdasarkan ketentuan peraturan perundang undan g an di bidan g p er p ajakan.
Wajib Pajak y ang mengajukan keberatan sebagaimana dimaksud pada a y at (1) tidak dapat mengajukan p ermohonan: a. pengurangan atau penghapusan sanksi administratif berupa bunga, denda, dan kenaikan y ang terutang sesuai dengan ketentuan peraturan perundang undan g an di bidan g p er p ajakan; b. pengurangan atau pembatalan Surat Ketetapan Pajak y ang tidak benar; atau c. pembatalan Surat Ketetapan Pajak dari hasil Pemeriksaan y an g dilaksanakan tan p a: 1. pen y ampaian surat pemberitahuan hasil Pemeriksaan; a t au 2. Pembahasan Akh i r Hasil Pemer i ksaan den g an Wajib Pajak.
Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada a y at (1) dapat mencabut pengajuan keberatan y ang telah disampaikan kepada Direktur J enderal Pajak sebelum tanggal diterima surat pemberitahuan untuk hadir oleh Wajib Pajak.
Wajib Pajak y ang mencabut pengajuan keberatan y ang telah disampaikan kepada Direktur J enderal Pajak sebagaimana dimaksud pada a y at (3) tidak dapat mengajukan permohonan pengurangan atau pembatalan Surat Ketetapan Pajak y ang tidak benar.
Wajib Pajak y ang mencabut pengajuan keberatan y ang telah disampaikan kepada Direktur J enderal Pajak sebagaimana dimaksud pada a y at (4) tetap dapat men g ajukan p ermohonan p enguran g an a t au penghapusan sanksi administratif.
Tata ...
Ta t a cara p encabu t an p en g a j uan kebera t an d i laksanakan sesu ai den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan. Pasal33 (1 ) D i rek t ur J enderal Pajak harus men y elesa i kan kebera t an y an g d i a j ukan oleh Wa ji b Pa j ak dalam j an g ka wak t u p a li n g lama 12 (dua belas) bulan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 26 a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan.
J an g ka wak t u p al i n g lama 12 (dua belas) bulan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) d i h it un g se j ak t an gg al sura t p en g a j uan kebera ta n d it er i ma oleh D i rek t ur J enderal Pa j ak sam p a i den g an t an gg al Sura t Ke p u t usan Kebera t an d it erb it kan .
(1 ) Dalam hal p en g a j uan kebera t an Wa ji b Pa j ak d it olak a t au d i kabulkan seba gi an, Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) da ri jumlah p ajak berdasarkan ke p u t usan kebera t an d i kuran gi den g an p a j ak y an g t elah d i ba y ar sebelum men g ajukan kebera t an seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan.
J umlah p ajak y an g t elah d i ba y ar sebelum p en g ajuan kebera t an seba gai mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) me lip u ti pemba y aran a t as jumlah y an g d i se t uju i maupun y an g ti dak d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan.
Sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) ju g a d i kenakan t erhada p W aji b Pajak dalam hal ke p u t usan kebera t an a t as p en g a j uan kebera t an Wa ji b Pa j ak menambah besarn y a jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar.
Dalam ...
Dalam hal Wa ji b Pa j ak mencabu t p en gaj uan kebera t an seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 32 a y a t
a t au p en gaj uan kebera t an ti dak d ip er ti mban g kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak karena ti dak memenuh i p ers y ara t an p en g ajuan kebera t an seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 a y a t ( 1 ), a y a t
, a y a t
, a t au a y a t (3a) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan, Wa ji b Pa j ak d i an gg a p ti dak men g a j ukan kebera t an.
Dalam hal Wa ji b P aj ak d i an gg a p ti dak men g a j ukan kebera t an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar a t au Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar Tambahan y an g ti dak d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan men j ad i u t an g paj ak se j ak t an gg al p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j a k.
Wa ji b P aj ak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 60% (enam p uluh p ersen) dar i j umlah paj ak berdasarkan Pu t usan Band i n g d i kuran gi den g an p a j ak y an g t elah d i ba y ar sebelum men g ajukan kebera t an seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 27 a y a t (Sd) Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp a j akan dalam hal Pu t usan Band i n g: a. menolak; b. men g abulkan seba gi an; c. menambah p ajak y an g harus d i ba y ar; a t au d. membe t ulkan kesalahan t u li s dan/a t au kesalahan h it un g y an g menambah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar.
Dalam hal Pu t usan Band i n g beru p a ti dak da p a t d it er i ma, paj ak y an g mas i h harus d i ba y ar berdasarkan Sura t Ke p u t usan Kebera ta n men j ad i u t an g p a j ak se j ak t an gg al p enerb ita n Sura t Ke p u t usan Kebera t an.
J umlah ...
J umlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar berdasarkan Sura t Ke p u t usan Kebera ta n seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d it ambah sanks i adm i n i s tr a tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) da ri j umlah Pa j ak y an g mas i h harus d i ba y ar berdasarkan Sura t Ke p u t usan Kebera t an d i kuran gi den g an p a j ak y an g t elah d i ba y ar sebelum men g ajukan kebera t an seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 34 a y a t ( 1 ).
Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 60% (enam p uluh p ersen) da ri jumlah p ajak berdasarkan Pu t usan Pen i n j auan Kembal i d i kuran gi den g an pajak y an g t elah d i ba y ar sebelum men g a j ukan kebera t an seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 27 a y a t (Sf) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Pe rp ajakan dalam hal Pu t usan Pen i njauan Kembal i men y ebabkan jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar ber t ambah.
A t as sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, d it erb itk an Sura t Ta gi han Pa j ak p a li n g lama 2 (dua) t ahun se j ak t an gg al d it e ri ma Pu t usan Pen i n j auan Kemba li oleh D i rek t ur J enderal Paja k. Ba gi an Kedua Pembe t ulan
A t as p ermohonan Wa ji b Pa j ak a t au karena j aba t ann y a, D i rek tu r J enderal Pajak da p a t membe t ulkan: a. Sura t Ke t e tap an Pajak; b. Sura t Ta gi han Pajak; c. Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan; d. Sura t Ke p u t usan Kebera tan; e. Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Sanks i Adm i n i s tr as i; f. Sura t Ke p u t usan Pen g ha p usan Sanks i Adm i n i s tr as i; g. Sura t ... g. Sura t Ke p u t usan Penguran g an Ke t e t a p an Pa j ak; h. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak; 1. Sura t Kepu t usan Pengembal i an Pendahuluan Keleb i han Pajak; J . Sura t Kepu t usan Pember i an Imbalan Bun g a; k. Sura t Pember it ahuan Pa j ak Teru ta n g; 1. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Pa j ak Bum i dan Bangunan; m. Sura t Ta gi han Pa j ak Pa j ak Bum i dan Bangunan; n. sura t ke p u t usan p ember i an p enguran g an Pa j ak Bum i dan Bangunan; o. sura t ke p u t usan p enguran g an denda adm i n i s t ras i Pajak Bum i dan Bangunan; a t au p. Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama, yan g dalam p enerb it annya t erda p a t kesalahan t ul i s, kesalahan h it un g, dan/a t au keke li ruan p enera p an ke t en t uan t er t en t u dalam p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dang perpajakan.
Kesalahan h it un g seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) me lip u ti: a. kesalahan yang berasal da ri penjumlahan, p en g uran g an, p erkal i an, dan/a t au p emba gi an sua t u b i langan; a t au b. kesalahan h it un g yan g d i ak i ba t kan oleh adanya p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ta gi han Pa j ak, sura t ke p u t usan, a t au p u t usan yan g t erka it den g an b i dan g perpajakan.
Dalam hal t erda p a t kekel i ruan p en g kred it an Pa j ak Masukan Pa j ak Per t ambahan N i la i p ada sura t ke p u t usan a t au sura t ke t e t a p an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, p embe t ulan a t as kekel i ruan t ersebu t han y a da p a t d il akukan ji ka t erda p a t p erbedaan besamya Pa j ak Masukan yan g men j ad i kred it paj ak dan Pa j ak Masukan t ersebu t ti dak men g andun g p ersen g ke t aan an ta ra fi skus dan Wa ji b Pa j a k.
D i rek t ur J enderal Pajak dalam jangka wak t u pa li ng lama 6 (enam) bulan t erh it un g se j ak t an gg al sura t p ermohonan p embe t ulan d it er i ma, harus member i ke p u t usan a t as p ermohonan p embe t ulan yan g d iaj ukan Wa ji b Pa j ak sebaga i mana d i maksud pada aya t ( 1 ).
Ke t en t uan . . .
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i tat a cara p embe t ulan d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i. Ba gi an Ke tig a Pen gu rangan, Pengha p usan, a t au Pemba t alan
(1 ) D i rek t ur J enderal Pa j ak karena j aba tan n y a a ta u a t as p ermohonan Wa ji b Pa j ak da p a t: a. men gu ran g kan a t au men g ha p uskan sanks i adm i n i s tr a tif beru p a bun g a, denda, dan ken ai kan yan g t eru tang sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan dalam hal sanks i t ersebu t d i kenakan karena kekh il a fa n Wa ji b Pa j ak a t au bukan karena kesalahannya; b. men gu ran g kan a t au memba t alkan Sura t Ke t e tap an Pajak y ang ti dak benar; c. men gu ran g kan a t au memba t alkan Sura t Ta gi han Pajak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 14 Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Per p ajakan y an g ti dak benar; a ta u d. memba t alkan Sura t Ke t e tap an Pa j ak da ri has il Pemer i ksaan y ang d il aksanakan t an p a: 1. p en y am p a i an sura t p ember it ahuan has i l Pemer i ksaan; a t au 2. Pembahasan Akh i r Has i l Pemer i ksaan den g an Wa ji b Pa j a k.
Permohonan seba gai mana d i maksud p ada aya t ( 1) huru f a, huru f b, dan huru f c han y a da p a t d i a j ukan oleh Wa ji b Pajak p a li ng ban y ak 2 (dua) ka li.
Permohonan sebaga i mana d i maksud p ada aya t ( 1) huru f d han y a da p a t d i a j ukan oleh Wa ji b Pa j ak p a li n g ban y ak 1 (sa t u) ka li.
Wa ji b Pa j ak da p a t men g a j ukan p ermohonan p en gu ran g an a t au p emba ta lan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak ji ka: a. Wa ji b Pa j ak ti dak men g a j ukan kebera t an a ta s Sura t Ke t e tap an Pa j ak; a ta u b. Wa ji b ... b. Wa ji b Pa j ak men g a j ukan kebera t an t e tapi kebera ta nn y a ti dak d ip er ti mban g kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak karena ti dak memenuh i p ers y ara tan.
Permohonan p en gu ran g an a t au p emba t alan Sura t Ke t e t a p an Pajak y an g ti dak benar seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f b ti dak da p a t d i a j ukan dalam hal Wa ji b Pa j ak mencabu t p en g a j uan kebera tan y an g t elah d i sam p a i kan ke p ada D i rek t ur J enderal Pa j ak seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 32 a y a t
.
Pada saa t p en y elesa i an p ermohonan p en gu ran g an a t au p emba t alan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak y an g ti dak benar seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f b, D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t mem p e rti mban g kan buku, ca tatan, a t au dokumen y an g d i ber i kan dalam p roses p en y elesa i an p ermohonan p en gu ran g an a ta u p emba tal an Sura t Ke t e t a p an Pajak y an g ti dak benar t ersebu t.
D i rek t ur J enderal Pajak dalam jan g ka wak t u p al i n g lama 6 (enam) bulan sejak t an gg al p ermohonan seba gai mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d it e ri ma, harus membe ri ke p u tu san a t as p ermohonan y an g d i ajukan.
A p ab il a jan g ka wak tu seba gai mana d i maksud p ada a y a t
t elah lewa t t e t a pi D i rek t ur J enderal Pa j ak ti dak member i sua t u ke p u t usan, p ermohonan Wa ji b Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) d i an gg a p d i kabulkan.
Ta t a cara p en gu ran g an, p en g ha p usan, dan p emba t alan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) d il aksanakan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan.
Wa ji b Pa j ak y an g d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif sesu ai den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p e rp a j akan da p a t men g a j ukan p ermohonan un t uk mem p eroleh p en gu ran g an a t au p en g ha p usan sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 36 a y a t ( 1) huru f a Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan.
Dalam ...
Dalam hal p ermohonan seba g a i mana d i a t ur p ada a y a t ( 1 ) d i ajukan t erhada p sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 8 a y a t
, Pasal 8 a y a t (2a), Pasal 9 a y a t (2a), Pasal 9 a y a t (2b), dan Pasal 19 a y a t (1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan y an g d i kenakan meleb i h i jan g ka wak t u 24 (dua p uluh em p a t) bulan, a t as p ermohonan t ersebu t da p a t d i be ri kan p en gu ran g an a t au p en g ha p usan sanks i adm i n i s t ra tif seh i n gg a besarn y a sanks i adm i n i s t ra tif d i kenakan un t ukjan g ka wak t u p a li n g lama 24 (dua p uluh em p a t) bulan.
D i rek t ur J enderal Pajak secara jaba t an men gu ran g kan a t au memba t alkan Sura t Ta gi han Pajak y an g d it erb it kan seba g a i ak i ba t dar i p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pajak y an g d i ajukan kebera t an, Prosedur Perse t ujuan Bersama, band i n g, p en i njauan kembal i, a t au p en gu ran g an a t au p emba t alan Sura t Ke t e t a p an Pajak dan t elah d it erb it kan Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Sura t Ke p u tu san Perse t ujuan Bersama, Pu t usan Band i n g, Pu t usan Pen i njauan Kemba li, Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pajak, a t au Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pajak y an g men g ak i ba t kan berkuran gny a jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar. Ba gi an Keem p a t Penerb it an Kembal i a t as Ke p u tu san
(1 ) Dalam hal ke p u t usan y an g d it erb itk an oleh D i rek t ur J enderal Pajak dalam melaksanakan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p e rp ajakan d i ke t ahu i rusak, ti dak t erbaca, h i lan g, a t au ti dak da p a t d it emukan la gi karena keadaan d i luar kekuasaann y a, D i rek t ur J enderal Pajak karena jaba t ann y a menerb it kan kemba li ke p u t usan seba g a i p en gg an ti ke p u t usan y an g rusak, ti dak t erbaca, h i lan g, a t au ti dak da p a t d it emukan la gi.
Ke p u t usan y an g d it erb it kan kemba li oleh D i rek t ur J enderal Pajak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
mem p un y a i kedudukan hukum y an g sama den g an ke p u t usan y an g t elah d it erb it kan oleh D i rek t ur J enderal Paja k.
Ke t en t uan . . . REPUBLIK INDONESIA - 40 -
Ke t en t uan men g ena i t a ta cara p enerb it an kembal i ke p u t usan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i a t ur dalam Pera t uran Men t e ri. Ba gi an Kel i ma Gu g a ta n
D i rek t ur J enderal Pajak menerb itk an Sura t Ke t e t a p an Pajak sesua i den g an p rosedur a ta u t a ta cara y an g d i a t ur dalam ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan.
Dalam hal t erda p a t Pu t usan Gu g a t an a t as Sura t Ke t e t a p an P aj ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) y an g p enerb it ann y a ti dak sesua i den g an p rosedur a ta u t a t a cara p enerb it an, D i rek t ur J enderal Pajak se t elah mene ri ma Pu t usan Gu g a t an t ersebu t men i ndaklanju ti Pu t usan Gu g a ta n den g an menerb itk an kemba li Sura t Ke t e tap an Pajak sesu ai den g an p rosedur a t au t a t a cara y an g d i a t ur dalam ke t en t uan p era t uran p erundan g undan g an d i b i dan g p er p ajakan.
Dalam hal Sura t Ke t e tap an Pajak y an g d it erb it kan kembal i seba g a i ak i ba t da ri Pu t usan Gu g a t an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
t erka it den g an p ermohonan p en g emba li an keleb i han p emba y aran p ajak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17B a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan, jan g ka wak t u p a li n g lama 12 (dua belas) bulan bagi D i rek t ur J enderal Pajak un t uk menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak t er t an ggu h, t erh it un g sejak t an gg al d it erb itk an Sura t Ke t e t a p an Pajak y an g d i ajukan gug a t an sam p a i den g an Pu t usan Gu g a ta n d it e ri ma oleh D i rek t ur J enderal Paja k.
(1 ) D i rek t ur J enderal Pajak menerb itk an Sura t Ke p u t usan Kebera t an sesu ai den g an p rosedur a ta u t a ta cara y an g d i a t ur dalam ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan.
Dalam ... REPUBUK INDONESIA - 41 -
Dalam hal t erda p a t Pu t usan Gu g a t an a t as Sura t Ke p u t usan Kebera t an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t (1 ) y an g p enerb it ann y a ti dak sesua i den g an p rosedur a t au t a t a cara p enerb it an, D i rek t ur J enderal Pa j ak se t elah mener i ma Pu t usan Gu g a t an t ersebu t men i ndaklan j u ti Pu t usan Gu g a t an den g an menerb it kan kembal i Sura t Ke p u t usan Kebera t an sesua i den g an p rosedur a t au t a t a cara y an g d i a t ur dalam ke t en t uan p era t uran p erundan g undan g an d i b i dan g perpajakan.
Dalam hal t erda p a t Pu t usan Gu g a t an a t as sura t dar i D i rek t ur J enderal Pajak y an g men y a t akan bahwa kebera t an Wa ji b Pa j ak ti dak d ip er ti mban g kan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 a y a t
Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan, jan g ka wak t u pal i n g lama 12 (dua belas) bulan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 26 a y a t ( 1 ) Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan t er t an ggu h, t erh it un g se j ak t an gg al d i k i r i m sura t da ri D i rek t ur J enderal Pa j ak t ersebu t ke p ada Wa ji b Pa j ak sampa i den g an Pu t usan Gu g a t an Pen g ad i lan Pajak d it er i ma oleh D i rek t ur J enderal Pa j a k. Ba gi an Keenam Sura t Pelaksanaan Pu t usan Band i ng, Pu t usan Pen i n j auan Kembal i, dan Pu t usan Gu g a t an Pasal43 (1 ) D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb it kan sura t p elaksanaan Pu t usan Band i n g se t elah mener i ma Pu t usan Band i n g.
D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb it kan sura t p elaksanaan Pu t usan Pen i n j auan Kembal i se t elah mener i ma Pu t usan Pen i njauan Kemba li.
D i rek t ur J enderal Pajak menerb it kan sura t p elaksanaan Pu t usan Gu g a t an se t elah mener i ma Pu t usan Gu g a t an.
BABVI IMBALAN BUNGA Pasal44 (1 ) Wa ji b Pa j ak d i ber i i mbalan bun g a dalam hal p en g a j uan kebera t an, p ermohonan band i n g, a t au p ermohonan p en i n j auan kembal i, d i kabulkan seba gi an a t au seluruhn y a seh i n gg a men y ebabkan keleb i han p emba y aran p aja k.
Imbalan bun g a seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i ber i kan t erhada p keleb i han p emba y aran p a j ak p a li n g ban y ak sebesar j umlah leb i h ba y ar y an g d i se t u j u i Wa ji b Pajak dalam Pembahasan Akh i r Has i l Peme ri ksaan a t as Sura t Pember it ahuan y an g men y a t akan leb i h ba y ar y an g t elah d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j a k.
J umlah leb i h ba y ar y an g d i se t u j u i Wa ji b Pa j ak dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
meru p akan jumlah leb i h ba y ar menuru t Wa ji b Pa j ak y an g d i sam p a i kan oleh Wa ji b Pa j ak p ada saa t Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan.
Sura t Pember it ahuan y an g men y a t akan leb i h ba y ar seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
meru p akan Sura t Pember it ahuan y an g men y a t akan leb i h ba y ar den g an p ermohonan p en g emba li an keleb i han p emba y aran p aja k.
Imbalan bun g a seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i be ri kan: a. berdasarkan t ar if bun g a p er bulan y an g d it e t a p kan oleh Men t er i berdasarkan suku bun g a acuan d i ba gi 12 (dua belas); dan b. p a li n g lama 24 (dua p uluh em p a t) bulan, ser t a ba gi an da ri bulan d i h it un g p enuh 1 (sa t u) bulan.
Tar if bun g a p er bulan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
y an g d igu nakan seba g a i dasar p en g h it un g an i mbalan bun g a meru p akan t ar if bun g a p er bulan y an g berlaku p ada ta n gg al d i mula i n y a p en g h it un g an i mbalan bun g a.
Imbalan bun g a seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ), d i h it un g se j ak t an gg al p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak sam p a i den g an t an gg al d it erb it kann y a Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Pu t usan Band i n g, a t au Pu t usan Pen i n j auan Kembal i.
Pelaksanaan . . .
Pelaksanaan p ember i an i mbalan bun g a seba g a i mana d i maksud p ada a y a t (1 ) berlaku ke t en t uan: a. dalam hal Wa ji b Pa j ak men g a j ukan kebera t an, i mbalan bun g a d i ber i kan ji ka t erhada p Sura t Ke p u t usan Kebera t an ti dak d i a j ukan p ermohonan band i ng ke Pengad i lan Pajak; b. dalam hal Wa ji b Pa j ak men g a j ukan p ermohonan band i n g, i mbalan bun g a d i be ri kan ji ka t erhada p Pu t usan Band i n g t elah d it e ri ma oleh D i rek t ur J enderal Pajak da ri Pengad i lan Pajak; a t au c. dalam hal Wa ji b Pa j ak men g a j ukan p ermohonan Pen i n j auan Kemba li, i mbalan bun g a seba g a i ak i ba t t erb it n y a Pu t usan Pen i n j auan Kembal i d i ber i kan ji ka t erhada p Pu t usan Pen i n j auan Kemba li t elah d it er i ma oleh D i rek tu r J enderal Pajak da ri Mahkamah A gun g.
Ta t a cara p ember i an i mbalan bun g a d il aksanakan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dang p erpajakan.
PENAGIHAN
45
Dasar p ena gi han p ajak beru p a: a. Sura t Ta gi han Pa j ak, Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar, ser t a Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar Tambahan, dan Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan, Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama, Sura t Ke p u t usan Kebera ta n, Pu t usan Band i n g, ser ta Pu t usan Pen i n j auan Kembal i, y an g men y ebabkan j umlah p a j ak yan g mas i h harus d i bayar ber ta mbah; dan/ a t au b. kla i m p a j ak seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 20A a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan, dalam hal t erda p a t pe rm i n t aan ban t uan p ena gi han p a j ak da ri ne g ara m it ra a t au yuri sd i ks i m it ra.
Termasuk jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar ber t ambah seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) huru f a yait u p a j ak y an g seharusn y a ti dak d i kembal i kan.
Dasar ...
Dasar p ena gi han p a j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t (1 ) huru f a dan a y a t
harus d il unas i dalam jan g ka wak t u 1 (sa t u) bulan se j ak tangg al d it erb it kan.
Dalam hal dasar p ena gi han p a j ak seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 45 a y a t
huru f a dan a y a t
d i be ri kan p enundaan p embayaran a t au p erse t u j uan an g suran p embayaran, jan g ka wak t u hak mendahulu selama 5 (li ma) ta hun d i h it un g se j ak ba ta s akh i r pe nundaan d i ber i kan a t au se j ak t an gg al j a t uh t em p o an g suran t erakh i r seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 21 a y a t
huru f b Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Perpajakan. Pasal47 (1 ) Dalam hal Wa ji b Pa j ak men g a j ukan kebera t an dan ti dak mengajukan p ermohonan band i ng, p elunasan a ta s jumlah p a j ak y an g ti dak d i se t u j u i Wa ji b Pa j ak dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan dan belum d i bayar p ada saa t p en g ajuan kebera t an d il akukan p a li n g lama 1 (sa t u) bulan t erh it un g se j ak ta n gg al p enerb it an Sura t Ke p u t usan Kebera t an den g an mem p erh it un g kan j umlah p a j ak berdasarkan Sura t Ke p u t usan Kebera t an.
Dalam hal Wa ji b P aj ak men g a j ukan p ermohonan band i n g, p elunasan a ta s j umlah p a j ak y an g ti dak d i se tuj u i Wa ji b Pajak dalam Pembahasan Akh i r Has i l Peme ri ksaan dan belum d i ba y ar p ada saa t p en g ajuan kebera t an d il akukan p al i n g lama 1 (sa tu) bulan t erh it un g se j ak ta n gg al p enerb ita n Pu t usan Band i n g den g an mem p erh it un g kan j umlah paj ak berdasarkan Pu t usan Band i n g.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak men y e t u j u i seluruh j umlah paj ak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Pembahasan Akh i r Has i l Pemer i ksaan, p elunasan a t as jumlah p ajak yan g mas i h harus d i ba y ar d i lakukan p al i n g lama 1 (sa t u) bulan t erh it un g se j ak t an gg al p enerb it an Sura t Ke t e tap an Pa j ak seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 9 a y a t
Undan g Undang Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Perpajakan.
Dalam ...
Dalam hal Wa ji b Pa j ak usaha kec il dan Wa ji b Pa j ak d i daerah t er t en t u men y e t u j u i seluruh j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan, p elunasan a t as jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar d i lakukan p a li n g lama 2 (dua) bulan t erh it un g se j ak ta n gg al p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 9 a y a t (3a) Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan. Pasal48
Dalam hal Wa ji b Pa j ak men g a j ukan kebera ta n, j umlah p a j ak y an g ti dak d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan bukan meru p akan u t an g p a j ak sam pai den g an d it erb it kann y a Sura t Ke p u t usan Kebera tan.
Dalam hal W aji b Pa j ak men gaj ukan p ermohonan band i n g, j umlah p a j ak y an g ti dak d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan ti dak t ermasuk seba g a i u t an g p a j ak sam p a i den g an d it erb it kann y a Pu t usan Band i n g.
A t as j umlah p a j ak y an g ti dak d i se t u j u i seba gai mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) dan a y a t
ti dak d ip erh itu n g kan den g an keleb i han p emba y aran p a j ak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 11 a y a t ( 1 ) dan a y a t ( l a) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan.
Ke t en t uan seba gai mana d i maksud p ada a y a t
, a y a t
, dan a y a t
j u g a berlaku a t as sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 14 a y a t
Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan dalam Sura t Ta gi han P aj ak y an g t erka it den g an j umlah p a j ak dalam Sura t Ke t e tap an Pa j ak y an g ti dak d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Peme ri ksaan. Pasal49 {1) Dalam hal jumlah p ajak yan g mas i h harus d i bayar a ta u u ta n g p a j ak ti dak d il unas i dalam j an g ka wak t u seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 45 a y a t {3) dan Pasal 47 d it erb itk an Sura t Te gu ran. {2) Sura t Te gu ran seba gai mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i sam p a i kan se t elah 7 (t u j uh) ha ri t erh it un g se j ak saa t ja t uh t em p o p emba y aran seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 45 a y a t {3) dan Pasal 47.
Sura t ...
Sura t Te gu ran seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i sam p a i kan se t elah 7 (t u j uh) ha ri t erh it un g se j ak saa t d it er i ma kla i m p a j ak da ri ne g ara m it ra a t au yu r i sd i ks i m it ra seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 45 a y a t ( 1 ) huru f b.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak ti dak men y e t u j u i seba gi an a ta u seluruh jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan dan Wa ji b Pa j ak ti dak men g a j ukan kebera t an, Sura t Te gu ran seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i sam p a i kan se t elah 7 (t u j uh) har i t erh it un g se j ak saa t j a t uh t em p o p en g a j uan kebera tan.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak ti dak menye t u j u i seba gi an a t au seluruh jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan dan Wa ji b Pa j ak ti dak men g a j ukan p ermohonan band i n g a t as ke p u t usan kebera t an, Sura t Te gu ran seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i sam p a i kan se t elah 7 (t u j uh) h ari t erh it un g se j ak saa t j a t uh t em p o p en g a j uan p ermohonan band i n g.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak ti dak men y e t u j u i seba gi an a t au seluruh jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan dan Wa ji b Pa j ak men g ajukan p ermohonan band i n g a t as ke p u t usan kebera t an, Sura t Te gu ran seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i sam p a i kan se t elah 7 (t u j uh) har i t erh it un g se j ak saa t j a t uh t em p o p elunasan p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar berdasarkan Put usan Band i n g.
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i t a t a cara p elaksanaan p ena gi han paj ak a t as j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i.
KUASA WA J IB PA J AK DAN RAHASIA J ABATAN Ba gi an Kesa t u Kuasa Wa ji b Pa j ak
(1 ) Wa ji b Pa j ak da p a t menun j uk kuasa den g an sura t kuasa khusus un t uk men j alankan hak dan memenuh i kewa ji ban sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p e rp ajakan.
Kuasa seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
me lip u ti: a. konsul t an p ajak; b. pi hak la i n; a t au c. keluar g a.
Seoran g kuasa y an g d it un j uk seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) harus mem p un y a i kom p e t ens i t er t en t u dalam as pe k p er p ajakan, kecual i keluar g a.
Keluar g a seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f c t erd i r i a t as: a. suam1; b. i s t r i; a t au c. keluar g a sedarah a t au semenda sam pai den g an deraja t kedua.
(1 ) Kuasa men j alankan hak dan memenuh i kewa ji ban p er p ajakan sesua i den g an sura t kuasa khusus seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 51 a y a t ( 1 ).
Dalam men j alankan hak dan memenuh i kewa ji ban p er p a j akan seba g a i kuasa, kuasa wa ji b mema tu h i ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan.
Kuasa ti dak da p a t men j alankan hak dan kewa ji ban Wa ji b Pa j ak y an g d i kuasakan ke p adan y a ji ka dalam men j alankan hak dan memenuh i kewa ji ban perpajakann y a: a. men g halan g -halan gi p elaksanaan pe ra t uran p erundan g -undan g an p er p ajakan; a t au ke t en t uan d i b i dan g b. d ipi dana karena melakukan ti ndak pi dana d i b i dan g p e rp a j akan a t au ti ndak pi dana la i nn y a.
Men t er i da p a t men g a t ur p emb i naan, p en g emban g an, dan/a t au p engawasan konsul t an p a j ak dan pi hak la i n y ang be rti ndak seba g a i kuasa Wa ji b Pa j ak seba gai mana d i maksud dalam Pasal 51 a y a t
huru f a dan huru f b un t uk p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban p er p a j akan Wa ji b Pa j ak sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan. Ba gi an Kedua Rahas i a J aba t an
(1 ) Se ti a p pej aba t dan t ena g a ah li d il aran g membe rit ahukan ke p ada pi hak la i n segala sesua t u y ang d i ke t ahu i a ta u d i ber it ahukan ke p adan y a oleh Wa ji b Pa j ak dalam rangka jaba t an a t au pekerjaannya.
Dem i ke p en ti n g an ne g ara, dalam ran g ka Pen yi d i kan, p enun t u t an, a t au dalam ran g ka men g adakan ker j a sama den g an lemba g a ne g ara, i ns t ans i p emer i n t ah, badan hukum y an g d i ben t uk melalu i Undan g -Undan g a t au Pera t uran Pemer i n t ah, a t au pi hak la i n, Men t er i berwenang membe ri i z i n t er t ul i s ke p ada p e j aba t dan/a t au t ena g a ahl i seba g a i mana d i maksud p ada aya t ( 1 ) un t uk membe ri kan ke t erangan dan/a t au mem p erl i ha t kan buk ti t er t u li s dar i a t au t en t an g Wa ji b Pa j ak ke p ada pi hak t er t en t u y an g d it un j uk dalam i z i n t er t ul i s Men t er i t ersebu t.
P i hak t er t en t u y an g d it un j uk seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
: a. han y a da p a t mem i n t a ke t erangan dan/a t au buk ti t er t u li s men g ena i ke t eran g an dan/a t au buk ti t e rt u li s y ang t ercan t um dalam i z i n t er t ul i s Men t e ri; b. wa ji b merahas i akan se g ala ke t eran g an dan/a t au buk ti t er t ul i s y ang d i ke t ahu i a t au d ipe roleh da ri p e j aba t dan/a t au t enaga ahl i; dan c. han y a da p a t meman fa a t kan ke t erangan dan/a t au buk ti t er t ul i s sesua i den g an t u j uan d i a j ukann y a p erm i n t aan ke t eran g an dan/ a t au buk ti t er t u li s dar i a t au t en t an g Wa ji b Pa j a k.
Dalam ... REPUBLIK INDONESIA - 49 -
Dalam hal pi hak t er t en t u y an g d it un j uk seba gai mana d i maksud p ada a y a t
melan gg ar ke t en t uan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, pi hak t e rt en t u t ersebu t d i kena i sanks i sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g undangan.
Pe j aba t dan/a t au . t ena g a ahl i y an g membe ri kan ke t eran g an dan/a t au mem p er li ha t kan buk ti t er t u li s dar i a ta u t en ta n g Wa ji b Pa j ak dalam ran g ka melaksanakan t u g as sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g undan g an d i b i dan g p erpa j akan, d i kecual i kan dar i ke t en t uan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) dan a y a t
.
Ke t en t uan men g ena i t a ta cara p embe ri an izi n t er t ul i s ke p ada p e j aba t dan/a t au t ena g a ah li d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i. BABIX PENERAPAN PROSEDUR PERSETU J UAN BERSAMA
55 (1 ) D i rek t ur J enderal Pajak berwenan g melaksanakan Prosedur Perse t u j uan Bersama un t uk mence g ah a t au men y elesa i kan p ermasalahan y an g ti mbul dalam p enera p an Perse t ujuan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda.
Prosedur Perse t ujuan Bersama seba g a i mana d i maksud pada aya t ( 1 ) dapa t d i ajukan oleh: a. Wa ji b Pa j ak dalam ne g er i; b. D i rek t ur J enderal Pajak; c. p e j aba t berwenan g ne g ara m it ra a t au yuri sd i ks i m it ra Perse t ujuan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda; a t au d. war g a ne g ara Indones i a melalu i D i rek t ur J enderal Pa j ak t erka it p erlakuan d i sk ri m i na tif d i negara m it ra a t au yuri sd i ks i m it ra Perse t u j uan Pen g h i ndaran Pa j ak Ber g anda y an g ber t en ta n g an den g an ke t en t uan mengena i nond i skr i m i nas i, sesu ai den g an ke t en t uan dan ba t as wak t u seba g a i mana d i a t ur dalam Perse t ujuan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda.
Un t uk ... REPUBLIK lNDONESI A. - 50 -
Un t uk menen t ukan da p a t a ta u ti dakn y a d il aksanakan Prosedur Perse t ujuan Bersama seba gai mana d i maksud p ada a y a t
, D i rek t ur J enderal Pajak mene liti t erleb i h dahulu p erm i n t aan p elaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama y an g d i ajukan oleh pi hak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
huru f a, huru f c, a t au huru f d.
Terhada p p elaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 55 a y a t ( 1 ) y an g men g has il kan kese p aka ta n dalam Perse t ujuan Bersama, D i rek t ur J enderal Pajak men i ndaklanju ti Perse t ujuan Bersama t ersebu t den g an menerb it kan Sura t Ke p u t usan Perse t ujuan Bersama den g an ke t en t uan D i rek t ur J enderal Pajak t elah: a. mener i ma p embe rit ahuan t er t u li s da ri p ejaba t berwenan g m it ra Persetujuan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda bahwa Perse t ujuan Bersama da p a t d il aksanakan; dan b. men y am p a i kan p ember itah uan t er t u li s ke p ada p ejaba t berwenan g m it ra Perse t ujuan Pen g h i ndaran Pajak Ber g anda bahwa Perse t ujuan Bersama da p a t d il aksanakan.
(1 ) Dalam hal p elaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 55 a y a t
: a. men g has il kan Perse tuj uan Bersama sebelum Sura t Ke p u t usan Kebera t an d it erb it kan; dan b. Perse t ujuan Bersama memua t kese p aka t an un t uk ma t e ri y an g d i sen g ke t akan, D i rek t ur Jenderal Pajak men i ndaklanju ti kese p aka t an dalam Perse t ujuan Bersama t ersebu t den g an menerb it kan Sura t Ke p u t usan Perse t ujuan Bersama se t elah d it e ri man y a p en y esu ai an a t au p encabu t an kebera t an da ri Wa ji b P aj a k.
Dalam hal p elaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 55 a y a t ( 1): a. men g has il kan Perse t ujuan Bersama sebelum Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e tap an Pajak a ta u Sura t Ke p u t usan Pemba ta lan Ke t e t a p an Pajak d it erb it kan; dan b. Persetujuan ... b. Perse t u j uan Bersama memua t kese p aka t an un t uk ma t e ri y an g d i sen g ke t akan, D i rek t ur J enderal Pa j ak men i ndaklan j u ti kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama t ersebu t den g an menerb it kan Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama se t elah d it er i man y a p encabu t an p ermohonan p en gu ran g an a ta u p emba t alan Sura t Ke t e tap an Pa j ak da ri Wa ji b Pa j ak.
Dalam hal p elaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 55 a y a t ( 1 ): a. men g has il kan Perse tuj uan Bersama sebelum Pu t usan Band i n g d i uca p kan; dan b. Perse tuj uan Bersama memua t kese p aka t an un t uk ma t e ri y an g d i sen g ke ta kan, D i rek t ur J enderal Pa j ak men i ndaklan j u ti kese p aka ta n dalam Perse t u j uan Bersama t ersebu t den g an menerb itk an Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama se t elah d it er i man y a p embe rit ahuan p en y esu ai an a t au p encabu t an p ermohonan band i n g da ri Wa ji b Pa j ak ke p ada Pen g ad i lan Pajak.
Dalam hal p elaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 55 a y a t ( 1): a. men g has il kan Perse t ujuan Bersama sebelum Pu t usan Pen i n j auan Kemba li d it erb itk an; dan b. Perse t u j uan Bersama memua t kese p aka t an un t uk ma t er i y an g d i sen g ke t akan, D i rek t ur J enderal Pa j ak men i ndaklan j u ti kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama t ersebu t den g an menerb it kan Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama se t elah d it er i man y a p ember it ahuan p en y esua i an a t au p encabu t an p ermohonan p en i n j auan kembal i dar i Wa ji b Pa j ak ke p ada Mahkamah A gu n g.
Dalam hal Wa ji b Pa j ak men gaj ukan gug a ta n t erhadap: a. Sura t Ke p u tu san Pen gu ran g an Ke t e tap an Pajak; b. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e tap an Pa j ak; a t au c. Penerb ita n . . . c. Penerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak a t au Sura t Ke p u t usan Kebera t an y ang dalam p enerb ita nn y a ti dak sesua i p rosedur a t au t a t a cara y an g t elah d i a t ur dalam p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan, y an g t erka it den g an Prosedur Perse tuj uan Bersama, D i rek t ur J enderal Pa j ak men i ndaklan j u ti kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama den g an menerb it kan Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama se t elah d it er i manya p ember it ahuan p encabu t an guga t an dar i Wa ji b Pa j ak kepada Pengad i lan Paja k.
Ke t en t uan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1), a y a t
, aya t
, aya t
, a t au aya t
da p a t d it era p kan dalam hal ke t en t uan sebaga i mana d i maksud dalam Pasal 56 t elah t erpenuh i. Pasal58 (1 ) Dalam hal Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama men g a ki ba t kan keleb i han pembayaran pajak, keleb i han p embayaran t ersebu t d i kemba li kan ke p ada Wa ji b Pa j ak den g an ke t en t uan ji ka Wa ji b Pa j ak mem p unya i u t an g pajak, keleb i han pembayaran d i maksud langsung d ip erh it un g kan un t uk melunas i u t an g p a j ak t erleb i h dahulu.
Keleb i han p embayaran p a j ak sebaga i ak i ba t d it erb it kannya Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama sebaga i mana d i maksud p ada aya t ( 1 ) d i kembal i kan ke p ada Wa ji b Pajak t an p a d i ber i kan i mbalan bun g a.
Dalam hal pelaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama ti dak d iti ndaklan j u ti dengan p enerb it an Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama, berlaku Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Sura t Ke p u t usan Pengurangan Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan, Pu t usan Band i ng, a ta u Pu t usan Pen i n j auan Kembal i. BABX ... BABX PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN DAN PENYIDIKAN
Berdasarkan i n fo rmas i, da t a, la p oran, dan p en g aduan, D i rek t ur J enderal Pajak berwenan g melakukan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 43A Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan.
Pemer i ksaan Buk ti Permulaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d il aksanakan oleh Penyid i k y an g mener i ma ·sura t p er i n t ah Pemer i ksaan Buk ti Permulaan.
Pemer i ksaan Buk ti Permulaan mem i l i k i t u j uan dan kedudukan y an g sama den g an p en y el i d i kan seba g a i mana d i a t ur dalam undan g -undan g men g en ai hukum acara pi dana.
Pemer i ksaan Buk ti Permulaan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i lakukan secara t er t u t u p a t au secara t erbuka.
Pemer i ksaan Buk ti Permulaan secara t er t u t u p d i lakukan t an p a p ember it ahuan ke p ada Wa ji b Pa j a k.
Pemer i ksaan Buk ti Permulaan secara t erbuka d il akukan den g an p ember it ahuan secara t er t u li s ke p ada Wa ji b Pa j ak.
Dalam melaksanakan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan, Pen yi d i k selaku Pemer i ksa Buk ti Permulaan berwenan g: a. mem i n j am dan memer i ksa buku a t au ca t a t an, dokumen y an g menjad i dasar p embukuan a t au p enca t a t an, dan dokumen la i n y an g berhubun g an den g an p en g has i lan y an g d ip eroleh, ke gi a t an usaha, p eker j aan bebas Wa ji b Pa j ak, a t au ob j ek y an g t eru t an g p ajak; b. men g akses dan/a t au men gu nduh da t a, i n fo rmas i, dan buk ti y an g d i kelola secara elek tr on i k; c. memasuk i dan memer i ksa t em p a t a t au ruan g, baran g ber g erak dan/a t au ti dak ber g erak y an g d i du g a a t au p a t u t d i du g a d igu nakan un t uk men yi m p an buku a t au ca t a tan, dokumen y an g menjad i dasar p embukuan a t au p enca t a t an, dokumen la i n, uan g, dan/a t au baran g y an g da p a t membe ri p e t un j uk t en t an g p en g has il an y an g d ip eroleh, ke gi a t an usaha, p eker j aan bebas Wa ji b Pa j ak, a t au ob j ek y an g t eru t an g p ajak; d. melakukan ... d. melakukan p en y e g elan t em p a t a t au ruan g an t er t en t u ser t a baran g ber g erak dan/ a t au baran g ti dak ber g erak; e. mem i n ta ke t eran g an dan/ a t au buk ti y an g d ip erlukan dar i pi hak ke tig a y an g mem p un yai hubun g an den g an Wa ji b Pa j ak y an g d il akukan Peme ri ksaan Buk ti Permulaan melalu i D i rek t ur J enderal Pajak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 35 a y a t
Undan g Undan g Ke t en tu an Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan; f. mem i n t a ke t eran g an ke p ada pi hak y an g berka it an, dan d it uan g kan dalam ber it a acara p erm i n t aan ke t eran g an; dan g. melakukan ti ndakan la i n y an g d ip erlukan dalam ran g ka Pemer i ksaan Buk ti Permulaan.
Pemer i ksaan Buk ti Permulaan d iti ndaklan j u ti den g an: a. Pen yi d i kan dalam hal d it emukan buk ti p ermulaan ti ndak pi dana d i b i dan g p er p a j akan dan Wa ji b Pa j a k: 1. ti dak men gu n g ka p kan ke ti dakbenaran p erbua t ann y a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 8 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan; a t au 2. men gu n g ka p kan ke ti dakbenaran p erbua ta nn y a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 8 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan namun ti dak sesua i den g an keadaan y an g sebenam y a; b. p en g hen ti an Pemer i ksaan Buk ti Permulaan dalam hal: 1. ti dak d it emukan adan y a buk ti p ermulaan ti ndak pi dana d i b i dan g p er p a j akan; 2. p er i s ti wa bukan meru p akan ti ndak pi dana d i b i dan g p er p ajakan; 3. Wa ji b Pa j ak oran g pri bad i y an g d il akukan Peme ri ksaan Buk ti Permulaan men i n gg al dun i a; 4. Wa ji b Pa j ak t elah men gu n g ka p kan ke ti dakbenaran p erbua t ann y a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 8 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan dan p en gu n g ka p an ke ti dakbenaran p erbua t an t ersebu t t elah sesua i den g an keadaan y an g sebenarn y a; a t au 5. daluwarsa ... PRESIOEN REPUBUK INDONESIA - 55 - 5. daluwarsa seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 40 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Perpajakan.
Ta t a cara p en y e g elan seba gai mana d i maksud p ada a y a t
huru f d d il aksanakan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan.
(1 ) Pen yi d i k melakukan Penyid i kan seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 44 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan dalam hal t er j ad i ti ndak pi dana d i b i dan g p er paj akan dan d ip eroleh buk ti p ermulaan.
Buk ti p ermulaan seba g a im ana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) berasal da ri ke gi a t an: a. Peme ri ksaan Buk ti Permulaan; b. p enan g anan ti ndak pi dana y an g d i ke t ahu i seke ti ka; a t au c. p en g emban g an Penyid i kan.
Dalam melakukan Penyid i kan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ), Penyid i k berwenan g meman ggil saks i a ta u t ersan g ka un t uk d ip e ri ksa berdasarkan sura t p an ggil an y an g sah.
Saks i a ta u t ersan g ka seba gai mana d i maksud p ada a y a t
wa ji b memenuh i p an ggi lan berdasarkan sura t p an ggil an y an g sah.
Peman ggil an saks i a ta u t ersan g ka seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d il akukan sesu ai den g an ke t en t uan p erundan g -undan g an men g ena i hukum acara pi dana.
(1 ) Pene t a p an t ersan g ka ti ndak pi dana d i b i dan g p er p a j akan da p a t d il akukan t an p a d i dahulu i p emer i ksaan seba g a i saks i a p ab il a y an g bersan g ku t an t elah d ip an ggil 2 (dua) k 9:li secara sah dan ti dak had i r t an p a membe ri kan alasan y an g p a t u t dan w aj ar.
Pene tap an seba g a i t ersan g ka seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i dasarkan p ada 2 (dua) ala t buk ti y an g sah.
Peme ri ksaan . . . REPUBUK INDONESIA - 56 -
Pemer i ksaan t ersan gk a ti ndak pi dana d i b i dan g p e rpaj akan ti dak d il akukan a p ab il a y an g bersan g ku t an t elah d ip an ggil 2 (dua) ka li secara sah dan ti dak had i r t an p a membe ri kan alasan y an g p a t u t dan wajar.
Dalam hal t ersan g ka ti dak memenuh i p an ggil an seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban seba g a i t ersan g ka ti dak da p a t d il akukan oleh kuasa a t au p enas i ha t hukum.
Dalam hal t ersan g ka ti dak memenuh i p an ggi lan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, Pen yi d i k melakukan ti ndakan beru p a: a. men gu mumkan p eman ggi lan t ersebu t p ada med i a berskala nas i onal dan/ a t au i n t ernas i onal; b. men gu sulkan t ersan g ka masuk dalam da ft ar p encar i an oran g; dan c. mem i n ta ban t uan ke p ada pi hak y an g berwenan g un t uk d ic a tat dalam red no ti ce.
Dalam hal has il Pen yi d i kan d i n y a t akan sudah len g ka p oleh p enun t u t umum, p en y erahan ta n ggu n g jawab t ersan g ka dan baran g buk ti da ri Pen yi d i k ke p ada p enun t u t umum da p a t d il akukan tanp a kehad i ran t ersan g ka a p ab il a: a. t ersan g ka t elah d ip an ggil secara sah dan ti dak had i r tanp a member i kan alasan y an g p a t u t dan wajar; dan b. Pen yi d i k t elah melakukan ti ndakan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
.
Dalam melaksanakan kewenan g an Pen yi d i kan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 44 a y a t
Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan, Pen yi d i k da p a t mem i n ta ban t uan a p ara t p ene g ak hukum la i n, beru p a: a. ban t uan t ekn i s; b. ban tu an t ak ti s; c. ban t uan u p a y a p aksa; dan/a t au d. ban tu an konsul t as i dalam ran g ka Pen yi d i kan.
A p ara t p ene g ak hukum l ai n seba gai mana d i maksud p ada a y a t
harus membe ri kan ban t uan sesua i den g an p erm inta an berdasarkan ke t en t uan p era t uran p erundan g undan g an.
Pasa162
Dalam p elaksanaan Pen yi d i kan, Men t e ri berwenan g menerb itk an ke p u t usan p ence g ahan.
Ke p u t usan p ence g ahan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
mencaku p ke p u t usan p ence g ahan, p e rp anjan g an masa p ence g ahan, dan p encabu t an p ence g ahan.
Men t e ri da p a t mel i m p ahkan kewenan g an p enerb it an ke p u t usan p ence g ahan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
ke p ada D i rek t ur J enderal Pa j ak un t uk dan a t as nama Men t er i.
(1 ) Un t uk ke p en ti n g an p ene ri maan ne g ara, a t as p erm i n t aan Men t e ri, J aksa A gu n g da p a t men g hen ti kan Pen yi d i kan dalam jan g ka wak t u p al i n g lama 6 (enam) bulan sejak t an gg al sura t p erm i n t aan.
Perm i n t aan Men t e ri seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) han y a d il akukan se t elah Wa ji b Pa j ak a t au t ersan g ka melunas i: a. keru gi an p ada p enda p a tan ne g ara seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 38 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp ajakan d ita mbah den g an sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 1 (sa t u) kal i j umlah keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara; b. keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 39 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan d ita mbah den g an sanks i adm i n i s tr a tif beru p a denda sebesar 3 (tig a) kal i j umlah keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara; a t au c. j umlah p a j ak dalam f ak t ur p a j ak, buk ti p emun gut an p a j ak, buk ti p emo t on g an p a j ak, dan/a t au buk ti se t oran p ajak sebaga i mana d i a t ur dalam Pasal 39A Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rpaj akan d it ambah den g an sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 4 (em p a t) kal i jumlah p ajak dalam fa k t ur p a j ak, buk ti p emun gut an p a j ak, buk ti p emo t on g an p a j ak, dan/ a t au buk ti se t oran p a j a k.
Penera p an . . .
Penera p an sanks i adm i n i s tr a tif beru p a denda seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d i a t ur seba g a i ber i ku t: a. dalam hal Wa ji b Pa j ak a t au t ersan g ka d i ancam secara a lt erna tifl eb i h da ri 1 {sa t u) sanks i pi dana, d it era p kan sanks i adm i n i s t ra tif y an g p a li n g ti n ggi; a t au b. dalam hal Wa ji b Pa j ak a t au t ersan g ka d i ancam secara kumula tif leb i h da ri 1 {sa t u) sanks i pi dana, d it era p kan sanks i adm i n i s t ra tif secara kumula tif.
Pelunasan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
meru p akan p emu li han keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara.
Keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara dan/ a t au j umlah p a j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d i h it un g sesua i den g an ke t en t uan Pasal 44B a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan.
Dalam men g a j ukan p erm i n t aan p en g hen ti an Penyid i kan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ), Men t er i da p a t me li m p ahkan kewenan g an p erm i n t aan p en g hen ti an Pen yi d i kan ke p ada p e j aba t y an g d it un j u k.
Berdasarkan p erm i n t aan p en g hen ti an Penyid i kan dar i Men t er i a t au p e j aba t y an g d it un j uk, J aksa Agun g da p a t me li m p ahkan kewenan g an p en g hen ti an Pen yi d i kan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1) ke p ada p e j aba t y an g d it unju k.
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i Pen yi d i kan seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 60, Pasal 61, dan Pasal 62 d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i.
(1 ) Dalam hal p erkara pi dana t elah d i l i m p ahkan ke p en g ad il an, t erdakwa t e t a p da p a t melunas i keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara dan/ a ta u j umlah p a j ak beser t a sanks i adm i n i s tr a tif seb ag a i mana d i maksud dalam Pasal 63 a y a t
dan a y a t
.
Pelunasan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) da p a t menjad i p e rti mban g an: a. p enun t u ta n ... a. p enun t u t an t an p a d i ser t a i p enja t uhan pi dana p enjara; dan b. p elunasan keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara dan/a t au jumlah p ajak beser t a sanks i adm i n i s t ra tif sebaga i mana d i maksud dalam Pasal 63 a y a t
dan a y a t
d ip erh it un g kan seba g a i p emba y aran keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara a t au pi dana denda y an g d i bebankan ke p ada t erdakwa.
Peh, n san seb g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) d i lakukan se t elah mener i ma i n fo rmas i keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara dan/ a t au jumlah p ajak beser t a sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 63 a y a t
dan aya t
da ri D i rek t ur J enderal Paja k.
Keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara dan/a t aujumlah p ajak beser t a sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
sesua i den g an ke t en t uan Pasal 44B a y a t (2a) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp ajakan.
Dalam hal p embayaran yang d il akukan oleh Wajib Pajak, t ersan g ka, a t au t erdakwa p ada t aha p Pen yi d i kan sam p a i dengan p ers i dangan belum memenuh i jumlah seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 63 aya t
dan aya t
, a t as p emba y aran t ersebu t da p a t d ip erh it un g kan seba g a i p emba y aran pi dana denda.
Pembayaran seba g a i mana d i maksud p ada aya t
a t au a y a t
d ip erh it un g kan seba g a i p emba y aran keru gi an p ada p enda p a t an ne g ara a t au pi dana denda dalam hal t erdakwa t erleb i h dahulu: a. mengajukan p ermohonan sura t ke t erangan p emba y aran ke p ada D i rek t ur J enderal Pajak; dan b. men y am p a i kan sura t ke t eran g an p emba y aran y an g d it erb it kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak sebaga i mana d i maksud p ada huru f a ke p ada p enun t u t umum.
BABXI PELAKSANMN HAK DAN PEMENUHAN KEWA J IBAN PERPA J AKAN SECARA ELEKTRONIK
Wa ji b Pa j ak dalam melaksanakan hak dan memenuh i kewa ji ban p er paj akan da p a t d i lakukan secara elek t ron i k dan men ggu nakan t anda t an g an elek t ron i k sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an men g ena i i n fo rmas i dan t ransaks i elek t ron ik.
Tanda t an g an elek t ron i k seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) mel ip u ti t anda t an g an elek t ron i k t erser tifi kas i dan t anda t an g an elek t ron i k ti dak t erser tifi kas i.
Dalam hal p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban p er p a j akan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
men ggu nakan t anda t an g an elek t ron i k y an g t erser tifi kas i, Wa ji b Pa j ak d i ber i kan ser tifi ka t elek t ron i k y an g d it erb it kan oleh p en y elen gg ara ser tifi kas i elek t ron i k sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an men g ena i i n fo rmas i dan t ransaks i elek t ron ik.
Pen y elen gg ara ser tifi kas i elek t ron i k seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d it unjuk oleh Men t er i da ri da ft ar p en y elen gg ara ser tifi kas i elek t ron i k Indones i a y an g sudah d i aku i oleh kemen t er i an y an g men y elen gg arakan urusan p emer i n t ahan d i b i dan g komun i kas i dan i n fo rma ti ka.
Men t er i da p a t melakukan ker j a sama den g an i ns t ans i p eme ri n t ah, lemba g a, asos i as i, dan pi hak la i n un t uk men y ed i akan fa s i l it as p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban p er p a j akan secara elek t ron i k dan p en ggu naan t anda t an g an elek t ron i k seba g a i mana d i maksud p ada a y a t (1 ) melalu i s i s t em adm i n i s t ras i y an g t er i n t e g ras i den g an s i s t em d i D i rek t ora t J enderal Pa j a k.
Ke t en t uan men g ena i t a t a cara p elaksanaan hak dan p emenuhan kew aji ban p er p a j akan secara elek t ron i k d i a t ur den g an Pera t uran Men t er i.
67 ... PRESIOEN REPUBLIK INDONESIA - 61 - Pasal67 (1 ) D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t menerb it kan ke p u t usan dalam ran g ka melaksanakan ke t en t uan p erundan g undan g an d i b i dan g p er p a j akan dalam ben t uk elek t ron ik.
Dalam hal p enerb it an ke p u t usan d ip roses melalu i s i s t em D i rek t ora t J enderal Pajak a t au s i s t em yan g t er i n t e g ras i den g an s i s t em D i rek t ora t J enderal Pa j ak ser t a seluruh p ersyara t an dalam s i s t em elek t ron i k t elah t er p enuh i, s i s t em da p a t menerb it kan ke p u t usan seba g a i ke p u t usan D i rek t ora t J enderal Pa j ak a t au p e j aba t D i rek t ora t J enderal Pajak y an g berwenan g dalam ben t uk elek t ron i k.
Ke p u t usan dalam ben t uk elek t ron i k seba gai mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) dan a y a t
d i be ri kan t anda t an g an elek t ron i k t erser tifi kas i dan/ a t au se g el elek t ron i k t erser tifi kas i sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an dan berkekua t an hukum sama den g an ke p u t usan yan g t er t u li s.
Tan gg al d iki r i m a t au t an gg al d it er i ma t erka it den g an p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban p erpajakan y an g d il akukan secara elek t ron i k meru p akan t an gg al p en gi r i man secara elek t ron i k dalam s i s t em adm i n i s t ras i D i rek t ora t J enderal Pa j ak a t au s i s t em adm i n i s t ras i y an g t er i n t e g ras i den g an s i s t em adm i n i s t ras i D i rek t ora t J enderal Paja k.
Tan gg al p en giri man a t au t an gg al p ener i maan y an g d il akukan secara elek t ron i k seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d il aksanakan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g i n fo rmas i dan t ransaks i elek t ron ik.
Ke t en t uan men g ena i t a t a cara p enerb it an dan p en giri man ke p u t usan dalam ben t uk elek t ron i k seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) dan a y a t
d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i.
REPUBLIK INDONESIA - 62 -
INTEGRASI BASIS DATA KEPENDUDUKAN DENGAN BASIS DATA PERPA J AKAN
(1 ) Oran g pri bad i yan g meru p akan Penduduk ser t a t elah memenuh i p ersyara t an subjek tif dan objek tif seba g a i Wa ji b Pa j ak wa ji b menda ft arkan d iri dan ke p adan y a d i be ri kan Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak men ggu nakan Nomor Induk Ke p endudukan.
Nomor Induk Kependudukan sebaga i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) men ggu nakan Da ta Ke p endudukan y ang d i adm i n i s tr as i kan p ada kemen t er i an y an g men y elen gg arakan urusan p eme ri n t ahan dalam ne g e ri.
Men t er i y an g men y elen gg arakan urusan p emer i n t ahan dalam nege ri membe ri kan Da t a Ke pe ndudukan dan Da t a Bal i kan da ri Pen ggu na p ada bas i s Da t a Ke p endudukan ke p ada Men t er i un t uk d ii n t e g ras i kan den g an bas i s da ta p er p ajakan.
Pember i an Da t a Ke p endudukan sebaga i mana d i maksud p ada aya t
beru p a p ember i an hak akses Da t a Ke p endudukan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an.
Pember i an Da t a Bal i kan da ri Pen gg una seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d i a t ur dengan p era t uran men t e ri y an g men y elen gg arakan urusan p emer i n tah an dalam ne g en.
Men t e ri y an g men y elen gg arakan urusan pe me ri n t ahan dalam neger i melalu i D i rek t ur J enderal Ke p endudukan dan Penca t a t an S ipi! member i kan hak akses Da t a Ke p endudukan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
dan Da t a Bal i kan da ri Pen ggu na seba g a i mana d i maksud p ada aya t
.
Men t e ri . . . REPUBUK INDONESIA - 63 -
Men t e ri mendele g as i kan ke p ada D i rek t ur J enderal Pajak un t uk mener i ma dan mem i n t a Da t a Ke p endudukan dan Da t a Ba li kan da ri Pen ggu na seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
.
PELAKSANAAN HAK DAN PEMENUHAN KEWA J IBAN PA J AK KARBON
69 (1 ) Oran g p r i bad i a t au badan y an g memenuh i p ers y ara t an ob j ek tif seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 13 a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Harmon i sas i Pera t uran Per p ajakan dan p ers y ara t an sub j ek tif seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 13 a y a t
Undan g -Undan g Harmon i sas i Pera t uran Per p a j akan, a t au p emun gut Pa j ak Karbon t ermasuk dalam p en g er ti an W aji b Pa j a k.
Pajak Karbon d i lunas i den g an cara: a. d i ba y ar send i r i oleh Wa ji b Pa j ak; a t au b. d ip un gut oleh p emun gut P aj ak Karbon.
Wa ji b P aj ak y an g melakukan ak tivit as y an g men g has i lkan em i s i karbon wa ji b men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan Tahunan un t uk mela p orkan p en g h it un g an dan/a t au p emba y aran Pajak Karbon.
Wa ji b Pa j ak p emun gut Pa j ak Karbon seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) wa ji b men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan Masa un t uk mela p orkan p en g h it un g an dan/a t au p emba y aran Pajak Karbon.
Wa ji b Pa j ak seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
dan a y a t
wa ji b men gi s i Sura t Pember it ahuan sesua i ke t en t uan dalam Pasal 3 a y a t (1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan.
Ba t as wak t u p en y am p a i an Sura t Pember it ahuan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
adalah: a. Sura t ... a. Sura t Pembe rit ahuan Tahunan p a li n g lama 4 (em p a t) bulan se t elah akh i r t ahun kalender; a t au b. Sura t Pember it ahuan Masa, p a li n g lama 20 (dua p uluh) ha ri se t elah akh i r Masa P aj a k.
A p ab i la Sura t Pember it ahuan ti dak d i sam p a i kan dalam jan g ka wak t u seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif den g an ke t en t uan seba g a i ber i ku t: a. sebesar sanks i adm i n i s t ra tif ke t erlamba t an p en y am p a i an Sura t Pember it ahuan Tahunan Pa j ak Pen g has il an Wa ji b Pa j ak badan un t uk Sura t Pembe rit ahuan Tahunan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
; a t au b. sebesar sanks i adm i n i s t ra tif ke t erlamba t an p en y am p a i an Sura t Pember it ahuan Masa P aj ak Per t ambahan N i la i un t uk Sura t Pember ita huan Masa seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
, sesua i den g an ke t en t uan dalam Pasal 7 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Pe rp ajakan.
Wa ji b Pa j ak y an g melakukan ak ti v it as y an g men g has i lkan em i s i karbon seba gai mana d i maksud p ada a y a t
den g an kr it er i a t er t en t u, d i kecua li kan da ri kewa ji ban mela p orkan Sura t Pember it ahuan seba gai mana d i maksud p ada a y a t
.
Ke t en t uan leb i h lan j u t men g ena i p enun j ukan p emun gut Pajak Karbon seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) dan kr it er i a t er t en t u seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
d i a t ur dalam Pera t uran Men t er i.
W aji b Pa j ak seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 69 a y a t
dan a y a t
, wa ji b men y elen gg arakan p enca t a t an a ta s ak ti v ita s y an g men g has il kan em i s i karbon dan/a t au p enjualan baran g y an g men g andun g karbon, y an g d igu nakan seba g a i dasar un t uk men g h it un g besarn y a Pajak Karban y an g t eru t an g.
Penca t a t an . . .
Penca t a tan seba g a i mana d i maksud p ada a y a t ( 1 ) da p a t bersumber da ri ca t a t an, dokumen, dan/a t au da t a.
Ca t a t an, dokumen, dan/ a t au da t a sebaga i mana d i maksud p ada a y a t
, wa ji b d i kelola a t au d i s i m p an sesu ai ke t en t uan dalam Pasal 11 a y a t ( 1 ) a t au a y a t
.
A p ab il a Wa ji b Pa j ak ti dak melaksanakan kewa ji ban seba g a i mana d i maksud p ada a y a t
dan a y a t
, Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an men g ena i ke t en t uan umum dan t a t a cara p er p ajakan.
KETENTUAN PERALIHAN
Pada saa t Pera t uran Pemer i n t ah i n i mul ai berlaku: 1. t erhada p Sura t Ke t e t a p an Pa j ak y an g d it erb it kan se j ak t an gg al 29 Ok t ober 2021 y ang memua t sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 13 a y a t (3b) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan berlaku ke t en t uan dalam hal p en g h it un g an sanks i adm i n i s t ra tif n y a d i mula i: a. sebelum t an gg al 29 Ok t ober 2021, p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif n y a d i h it un g men ggu nakan t a rif bun g a sesu ai den g an Ke p u t usan Men t er i men g ena i p en g h it un g an t ar if bun g a seba g a i dasar p en g h it un g an sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a dan p ember i an i mbalan bun g a y an g berlaku sejak t an gg al 29 Ok t ober 2021 sam p a i den g an 31 Ok t ober 2021; a t au b. sejak t an gg al 29 Ok t ober 2021, p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif n y a d i h it un g men ggu nakan ta r if bun g a sesua i dengan Ke p u t usan Men t er i mengena i p en g h it un g an t a rif bun g a seba g a i dasar p en g h it un g an sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a dan p ember i an i mbalan bun g a y an g berlaku p ada t an gg al d i mula i n y a p en g h it un g an sanks i; 2. t erhada p . . . REPUBLIK INDONESIA - 66 - 2. t erhada p Sura t Ke t e tap an Pa j ak y an g d it erb it kan se j ak t an gg al 29 Ok t ober 2021 y an g memua t sanks i adm i n i s t ra tif beru p a kena i kan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 13 a y a t
huru f c dan huru f d Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan, p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif n y a sesua i den g an Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpa j akan; 3. t erhada p jumlah p ajak y an g ti dak a ta u kuran g d i ba y ar y an g ti mbul se j ak t an gg al 29 Ok t ober 2021 seba g a i a ki ba t ti dak d i lunas i n y a j umlah p a j ak y an g ti dak a ta u kuran g d i ba y ar dalam sura t ke p u t usan p erse t u j uan un t uk men g an g sur a t au menunda p emba y aran p ajak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 9 a y a t
Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpa j akan, d it a gi h den g an menerb it kan Sura t Ta gi han Pa j ak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 14 a y a t ( 1 ) huru f i Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan; 4. t erhada p: a. Sura t Ke p u t usan Kebera t an y an g menolak, men g abulkan seba gi an p ermohonan Wa ji b Pa j ak, a t au menambah besarn y a jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar; b. Pu t usan Band i n g y an g menolak, men g abulkan seba gi an p ermohonan Wa ji b Pa j ak, a t au menambah p ajak y an g harus d i ba y ar; dan c. Pu t usan Pen i njauan Kembal i y an g men y ebabkan jumlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar ber t ambah, y an g d it erb itk an se j ak t an gg al 29 Ok t ober 2021, p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif n y a sesua i den g an Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan; 5. t erhada p p erm i n t aan p en g hen ti an Penyid i kan y an g d i a j ukan oleh Wa ji b Pa j ak ke p ada Men t e ri seba gai mana d i a tu r dalam Pasal 44B Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan y an g p erm i n t aan i n fo rmas i keru gi an p ada p enda p a t an ne g aran y a d i sam p a i kan sebelum t an gg al 29 Ok t ober 2021 dan belum d it erb it kan ke p u t usan p en g hen ti an Penyid i kan oleh J aksa A gu n g: a. t erka it ... REPUSLIK INDONESIA - 67 - a. t erka it ti ndak pi dana seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 38 Undang-Undang Ke t en tu an Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan, p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif nya sesua i Undang-Undang Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Per p ajakan; b. t erka it ti ndak pi dana seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 39 Undang-Undang Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Per p a j akan, p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif nya sesua i Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan; dan c. t erka it ti ndak pi dana seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 39A Undang-Undang Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan, p engenaan sanks i adm i n i s t ra tif nya sesua i Undan g -Undan g Nomor 6 Tahun 1983 t en t an g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan sebaga i mana t elah bebera p a ka li d i ubah t erakh i r den g an Undan g -Undan g Nomor 11 Tahun 2020 t en t an g C ipta Ker j a; 6. Prosedur Perse t ujuan Bersama yang d i laksanakan sam p a i den g an t an gg al 31 Desember 2022, d iti ndaklan j u ti sesua i dengan Pera t uran Pemer i n t ah Nomor 74 Tahun 2011 t en t an g Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewa ji ban Perpa j akan; 7. Ke p u t usan y an g d it erb it kan dalam ben t uk elek t ron i k t an p a d i be ri kan se g el elek t ron i k t erser tifi kas i seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 67 sebelum t ersed i a se g el elek t ron i k t erser tifi kas i dalam s i s t em D i rek t ora t Jenderal Pajak t e t a p berlaku dan diakui keabsahann y a, se p an j an g da p a t d i buk ti kan bersumber dar i s i s t em elek t ron i k p er p ajakan; dan 8. Penun j ukan kuasa Wa ji b Pa j ak y an g d il aksanakan berdasarkan Pera t uran Pemer i n t ah Nomor 74 Tahun 2011 t en t an g Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewa ji ban Per p a j akan mas i h t e t a p berlaku sam pai den g an d i berlakukann y a p era t uran p elaksanaan berdasarkan ke t en t uan Pasal 44E aya t
huru f e Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per paj akan. BABXV ... REPUBLIK INDONESIA - 68 - BABXV KETENTUAN PENUTUP Pasal72 Ke t en t uan p enerb it an ke p u t usan dalam ben tu k elek t ron i k y an g d i be ri kan tan da t an g an elek t ron i k t erser tifi kas i dan/a t au se g el elek t ron i k t erser tifi kas i seba g a i mana d i maksud dalam Pasal 67 harus sudah d it era p kan p a li n g lama 5 (li ma) t ahun se j ak Pera t uran Pemer i n t ah i n i berlaku. Pasal73 Pada saa t Pera t uran Pemer i n ta h i n i mula i berlaku, semua p era t uran p erundan g -undan g an y an g meru p akan Pera t uran p elaksanaan Pera t uran Pemer i n t ah Nomor 74 Tahun 2011 t en t an g Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewa ji ban Per p ajakan (Lembaran Ne g ara Re p ub li k Indones i a Tahun 2011 Nomor 162, Tambahan Lembaran Ne g ara Re p ub li k Indones i a Nomor 5268) d i n y a t akan mas i h t e tap berlaku, se p an j an g ti dak ber t en t an g an den g an ke t en t uan dalam Pera t uran Pemer i n t ah i n i.
Pada saa t Pera t uran Pemer i n t ah i n i mula i berlaku, t erhada p: a. Pera t uran Pemer i n t ah Nomor 74 Tahun 2011 t en t an g Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewa ji ban Pe rp ajakan berdasarkan Undan g -Undan g Nomor 6 Tahun 1983 t en t an g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpajakan seba g a i mana t elah bebera p a ka li d i ubah t erakh i r den g an Undan g -Undan g Nomor 28 Tahun 2007 (Lembaran Ne g ara Re p ub li k Indones i a Tahun 2011 Nomor 162, Tambahan Lembaran Ne g ara Re p ub li k Indones i a Nomor 5268); dan b. Pasal 6 dan Pasal 9 Pera t uran Pemer i n t ah Nomor 9 Tahun 2021 t en ta n g Perlakuan Pe rp ajakan un t uk Mendukun g Kemudahan Berusaha (Lembaran Ne g ara Re p ub li k Indones i a Tahun 2021 Nomor 19, Tambahan Lembaran Ne g ara Re p ub li k Indones i a Nomor 6621), d i cabu t dan d i n y a t akan ti dak berlaku.
Pera t uran Pemer i n t ah i n i mula i berlaku p ada t an gg al diundan g kan. A g ar ... PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA - 69 - A g ar se ti a p p en gu ndan g an p enem p a t ann y a Indones i a. D i undan g kan d i J akar t a p ada t an gg al 12 Desember 2022 MENTER! SEKRETARIS NEGARA REPUBLIK INDONESIA, tt d. PRATIKNO oran g men g e t ahu i n y a, meme ri n t ahkan Pera t uran Pemer i n t ah i n i den g an dalam Lembaran Ne g ara Re p ub li k D it e t a p kan d i J akar t a p ada t an gg al 12 Desember 2022 PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA, tt d. J OKO WIDODO LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2022 NOMOR 226 Sa li nan sesu ai den g an asl i n y a KEMENTERIAN SEKRETARIAT NEGARA EPUBLIK INDONESIA rundan g -undan g an dan t ras i Hukum, . REPUBLIK INDONESIA PEN J ELASAN ATAS PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA NOMOR 50 TAHUN 2022 TENTANG TATA CARA PELAKSANAAN HAK DAN PEMENUHAN KEWA J IBAN PERPA J AKAN I. UMUM Dalam ran g ka men i n g ka t kan p er t umbuhan p erekonom i an y an g berkelan j u t an dan mendukung percepa ta n pemulihan perekonom i an, t elah d i undan g kan Undan g -Undan g Nomor 7 Tahun 2021 t en ta n g Harmon i sas i Pera t uran Per p a j akan. Den g an t elah d i undan g kann y a Undan g -Undan g t ersebu t, p erlu d il akukan pe n y elarasan t erhada p ke t en t uan d i b i dan g perpa j akan y an g t erdampak t ermasuk ke t en t uan d i b i dan g ke t en t uan umum dan t a ta cara p er p a j akan seba g a i mana d i a t ur dalam Pera t uran Pemer i n t ah Nomor 74 Tahun 2011 t en t an g Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewa ji ban Per p a j akan. Pen y elarasan ke t en t uan t ersebu t d il akukan den g an melakukan p en gg an ti an t erhada p Pera t uran Pemer i n t ah Nomor 74 Tahun 2011 t en t an g Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kewa ji ban Perpa j akan. Hal i n i d il akukan den g an p er ti mban g an un t uk leb i h member i kan ke p as ti an hukum, kemudahan, ke j elasan ba gi masyaraka t dalam memaham i ke t en t uan men g en ai perpajakan ser ta gu na mendukun g s i mplifikas i re gu las i. Kemudahan adm i n i s t ras i perpa j akan t ersebu t an t ara l ai n pelaksanaan hak dan pemenuhan kewa ji ban perpa j akan secara elek t ron i k, pen gi n t e g ras i an bas i s da ta kependudukan den g an bas i s da t a perpajakan, dan pelaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban Pa j ak Karbon. Pen g a t uran dalam Pera t uran Pemer i n t ah i n i secara umum ber t u j uan un t uk member i kan ke p erca y aan dan t an ggu n g j awab y an g leb i h besar kepada Wa ji b Pa j ak dalam pelaksanaan hak dan pemenuhan kewa ji ban perpajakann y a dan Pemer i n ta h, dalam hal i n i apara t perpajakan, dalam member i kan pela y anan, pen yu luhan, pemb in aan, dan melakukan pe n g awasan se rta pene g akan hukum perpajakan sesua i d i nam i ka kebu tu han mas y araka t dan p erkemban g an hukum. Oleh ... REPUBUK INDONESIA - 2 - Oleh karena it u, den g an mendasarkan p ada p er ti mban g an d i a t as dan dalam ran g ka melaksanakan ke t en t uan Pasal 44E a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Nomor 6 Tahun 1983 t en t an g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan seba g a i mana t elah bebera p a ka li d i ubah t erakh i r den g an Undan g -Undan g Nomor 7 Tahun 2021 t en t an g Harmon i sas i Pera t uran Per p a j akan p erlu menerb it kan Pera t uran Pemer i n t ah t en t an g Ta t a Cara Pelaksanaan Hak dan Pemenuhan Kew aji ban Per p a j akan. II.
1 Cuku p jelas.
2 A y a t
Yan g d i maksud den g an "p ers y ara t an sub j ek tif' adalah p ers y ara t an y an g sesua i den g an ke t en t uan men g ena i sub j ek p aja k. Yan g d i maksud den g an "p ers y ara t an ob j ek tif' adalah p ers y ara t an ba gi sub j ek p a j ak y an g mener i ma a t au mem p eroleh p en g has il an a t au d i wa ji bkan un t uk melakukan p emo t on g an/ p emun gut an sesua i den g an ke t en t uan Undan g -Undan g Pa j ak Pen g has i lan. A ya t
Cuku p jelas. A y a t
Penduduk y an g t elah mem i l i k i Nomor Induk Ke p endudukan ti dak ser t a mer t a t erd aft ar seba g a i Wa ji b Pa j ak sebelum melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukan. A y a t
Con t oh: Ibu De li ma yang belum menda ft arkan d i r i dengan melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukan seba g a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak men i kah den g an Ba p ak Ad i yan g t elah menda ft arkan d i r i den g an melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukan seba g a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j a k. Dalam hal Ibu De li ma melaksanakan hak dan memenuh i kewa ji ban p er p a j akan t er pi sah dar i hak dan kew aji ban p er paj akan suam i, Ibu Del i ma harus menda ft arkan d i r i den g an melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukann y a seba g a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j a k. A y a t
... A y a t
Con t oh: lbu Br igit a y an g t elah menda ft arkan d iri den g an melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukan seb ag a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak men i kah den g an Ba p ak Er i k y an g t elah menda ft arkan d i r i den g an melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukan seba g a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j a k. Dalam hal lbu Br igit a melaksanakan hak dan memenuh i kewa ji ban p e rp a j akan t er pi sah dar i hak dan kewa ji ban p er p a j akan suam i, maka lbu Br igit a ti dak p erlu la gi mend aft arkan d iri den g an melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukann y a seba g a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j a k. A y a t
Pada p r i ns ip n y a s i s t em adm i n i s tr as i p e rp a j akan d i Indones i a menem p a t kan keluar g a seba g a i sa t u kesa t uan ekonom i s, seh i n gg a dalam sa t u keluar g a han y a t erda p a t sa t u Nomor Pokok Wa ji b Pa j a k. Den g an dem i k i an, t erhada p wan it a kaw i n y an g ti dak d i kena i p a j ak secara t e rpi sah, p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban p er p a j akann y a d ig abun g kan den g an p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban p er p a j akan suam i seba g a i ke p ala keluar g a den g an men ggu nakan Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak suam i. Dalam hal wan it a kaw i n t elah mem ili k i Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak den g an men g ak tifk an Nomor lnduk Ke p endudukan seba g a i Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak sebelum kaw i n, wan it a kaw i n t ersebu t harus men g a j ukan p ermohonan p en g ha p usan Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak a g ar Nomor Induk Ke p endudukan d i nonak tifk an seba g a i Nomor Pokok W aji b Pa j ak den g an alasan bahwa p elaksanaan hak dan p emenuhan kew aji ban p er p a j akann y a d ig abun g kan den g an p elaksanaan hak dan p emenuhan kewa ji ban p er p a j akan suam i n y a. T i dak t ermasuk dalam p en g er ti an h i du p t er pi sah adalah suam i i s t r i y an g h i du p t e rpi sah an t ara la i n karena t u g as, p eker j aan, a ta u usaha. Con t oh: Se p asan g suam i i s t r i berdom i s ili d i Ko t a Malan g. Suam i beker j a dan ber t em p a t ti n gg al d i J akar t a, sedan g kan i s t r i ber t em p a t ti n gg al d i Malan g. Den g an dem iki an suam i i s tri t ersebu t ti dak t ermasuk p en g er ti an h i du p t e rpi sah seba g a i mana d i maksud p ada a y a t i n i.
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Con t oh 1: Wa ji b Pa j ak oran g pri bad i y an g t elah men i n gg al dun i a dan ti dak men i n gg alkan war i san. Con t oh 2: Wa ji b p a j ak y an g mem ili k i leb i h dar i 1 (sa t u) Nomor Pokok Wa ji b Paja k. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Con t oh: PT Sukses t elah menyam p a i kan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has i lan Tahun Pajak 2022 y an g men y a t akan: Pen g has il an . . . Pen g has il an Ne tt o Kom p ensas i keru gi an berdasarkan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2021 Penghas il an Kena Pajak R p 300.000.000,00 R p 200.000.000,00 (-) R p 100.000.000,00 Terhada p Sura t Pember it ahuan Tahunan Pa j ak Pen g has il an Tahun Pajak 2021 d i lakukan Pemer i ksaan dan p ada t an gg al 11 Ok t ober 2023 d it erb it kan sura t ke t e t a p an p a j ak y an g men y a t akan ru gi fi skal men j ad i sebesar R p 150.000.000,00 (sera t us li ma p uluh j u t a ru pi ah). Berdasarkan Sura t Ke t e tap an Pa j ak t ersebu t, a p ab il a t erhada p Sura t Pembe rit ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2022 belum d il akukan Pemer i ksaan, Wa ji b Pa j ak membe t ulkan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pa j ak Pen g has il an Tahun Pa j ak 2022 seh i n gg a p en g h it un g an Pen g has i lan Kena P aj ak Tahun P aj ak 2022 menjad i sebaga i be ri ku t: Penghas il an Ne tt o Ru gi menuru t Sura t Ke t e t a p an Pajak Tahun Pajak 2021 Pen g has il an Kena P aj ak R p 300.000.000,00 R p 150.000.000,00 (-) R p lS0.000.000,00 Dem i k i an haln y a a p ab il a has il Pemer i ksaan Tahun Pa j ak 2021 ru gi fi skal un t uk Sura t Ke t e t a p an Pa j ak m i saln y a men j ad i sebesar R p 250.000.000,00 (dua ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah), Wa ji b Pa j ak j u g a membe t ulkan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pa j ak Pen g has il an Tahun Pa j ak 2022 den g an cara y an g sama. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Con t oh p en g h it un g an j an g ka wak t u 3 (tig a) bulan dalam ke t en t uan i n i adalah seba g a i ber i ku t: a. a p ab il a ... PRESIOEN REPUBLIK INDONESIA - 6 - a. a p ab i la Wa ji b Pa j ak mener i ma Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan, Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama, Pu t usan Band i n g, a t au Pu t usan Pen i njauan Kemba li p ada t an gg al 21 Se pt ember 2022 maka p embe t ulan t erhada p Sura t Pember it ahuan Tahunan harus d il akukan p al i n g lamba t t an gg al 20 Desember 2022. b. a p ab i la W aji b Pa j ak mene ri ma Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Kebera t an, Sura t Ke p u t usan Pen gu ran g an Ke t e t a p an p a j ak, Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan, Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama, Pu t usan Band i n g, a t au Pu t usan Pen i njauan Kembal i p ada t an gg al 30 November 2022 maka p embe t ulan t erhada p Sura t Pember it ahuan Tahunan harus d i lakukan p al i n g lamba t t an gg al 28 Februar i 2023. A ya t
Cuku p jelas. A y a t
Con t oh 1: PT Makmur t elah menyam p a i kan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2022 y an g men y a ta kan: Pen g has i lan Ne tt o R p 300.000.000,00 Kom p ensas i keru gi an berdasarkan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2021 R (-) Pen g has i lan Kena Pajak R p l00.000.000,00 Terhada p Sura t Pember it ahuan Tahunan Pa j ak Pen g has il an Tahun Pajak 2021 d i lakukan Pemer i ksaan dan p ada t an gg al 12 Ok t ober 2023 d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak y an g menya t akan ru gi fi skal sebesar R p l75.000.000,00 (sera t us t u j uh p uluh l i ma ju t a ru pi ah). Dalam hal sam p a i den g an j an g ka wak t u 3 (tig a) bulan, Wa ji b Pa j ak ti dak membe t ulkan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pa j ak Penghas i lan Tahun Pajak 2022, D i rek t ur J enderal Pajak p ada saa t melakukan Pemer i ksaan mem p erh it un g kan ru gi fi skal t ersebu t dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak t ahun p a j ak 2022. Dem i k i an ... Dem i k i an ju g a, a p ab il a t erhada p Sura t Ke t e tap an Pajak Tahun Pajak 2022 sedan g dalam p roses p en y eles ai an kebera ta n, maka ru gi fi skal Tahun Pajak 2021 lan g sun g d ip erh it un g kan dalam Sura t Ke p u t usan Kebera t an. Ke t en t uan i n i ju g a berlaku dalam hal Sura t Ke t e t a p an Pajak dalam p roses p enyelesa i an p embe t ulan, p enguran g an, a t au p emba t alan Sura t Ke t e t a p an P aj a k. Dalam hal Sura t Ke p u t usan Kebera t an un t uk t ahun paj ak 2022 sedan g dalam p roses band i n g d i badan p erad i lan p ajak, maka ru gi fi skal Tahun Pajak 2021 d i sam p a i kan ke badan p erad il an p ajak un t uk d ip erh it un g kan dalam Pu t usan Band i n g. Con t oh 2: PT J aya t elah menyam p a i kan Sura t Pembe rit ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2022 yan g menya t akan: Penghas il an Ne t o R p 300.000.000,00 Kom p ensas i keru gi an berdasarkan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2021 Pen g has il an Kena Pajak R p 200.000.ooo,00 (-) R p l00.000.000,00 Terhada p Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2022 t elah d il akukan Pemer i ksaan dan t elah d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak. A t as sura t ke t e t a p an p ajak t ersebu t t elah d i ajukan u p a y a hukum dan t elah d it erb it kan p u t usan oleh p en g ad i lan y an g t elah mem p un y a i kekua t an hukum t e t a p, den g an kom p ensas i keru gi an da ri Tahun Pajak 2021 t e t a p sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us ju t a ru pi ah) karena sam pai den g an Pu t usan Band i n g a t au Pu t usan Pen i njauan Kemba li t erb it, a t as Tahun Pajak 2021 belum t erb it Sura t Ke t e t a p an Pajak. Se t elah t erb it n y a p u t usan p en g ad i lan t erka it den g an Tahun Pajak 2022 t ersebu t, p ada t ahun 2025 d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak yan g menya t akan bahwa ru gi fi skal Tahun Pajak 2021 dar i sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us ju t a ru pi ah) menjad i sebesar R p 230.000.000,00 (dua ra t us tig a p uluh ju t a ru pi ah). Perlakuan t erhada p ru gi fi skal berdasarkan Sura t Ke t e t a p an Pajak Tahun P aj ak 2021 y an g belum d i kom p ensas i kan sebesar R p 30.000.000,00 (R p 230.000.000,00-R p 200.000.000,00) da p a t d i kom p ensas i kan p ada Tahun Pajak 2023 men gi n g a t berdasarkan Pasal 6 a y a t
Undan g -Undan g Pajak Pen g has i lan ru gi fi skal da p a t d i kom p ensas i kan selama 5 (li ma) t ahun. A y a t
... A ya t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
A y a t
Terhada p Wa ji b Pa j ak y an g sedan g d il akukan ti ndakan p ene g akan hukum, Wa ji b Pa j ak t e t a p mem ili k i kesem p a t an un t uk secara sukarela mengungka p kan send i r i ke ti dakbenaran p erbua t annya. Dalam hal Wa ji b Pa j ak melakukan p erbua t an, yait u: a. ti dak men y am p a i kan Sura t Pembe rita huan; a t au b. men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan y an g i s i n y a ti dak benar a t au ti dak len g ka p, a t au melam pi rkan ke t eran g an y an g i s i n y a ti dak benar, y an g d il akukan karena keal p aan a t au den g an sen g a j a, D i rek t ur J enderal Pa j ak berwenan g melakukan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan sebelum melakukan Pen yi d i kan. Mesk ip un Wa ji b Pa j ak t elah melakukan p erbua t an seba g a i mana t ersebu t d i a t as dan t erhada p Wa ji b Pa j ak sedan g d il akukan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan a t au Pemer i ksaan Buk ti Permulaan t elah d iti ndaklan j u ti un t uk d il akukan Pen yi d i kan, Wa ji b Pa j ak t e t a p mem ili k i kesem p a t an un t uk mengun g ka p kan send i r i kesalahann y a dan t erhada p Wa ji b Pa j ak ti dak akan d il akukan Penyid i kan, se p an j an g sura t p ember it ahuan d i mula i n y a Pen yi d i kan belum d i ber it ahukan ke p ada p enun t u t umum melalu i p enyid i k p e j aba t Ke p o li s i an Ne g ara Re p ub li k Indones i a. Yan g d i maksud den g an "mula i d il akukan Penyid i kan" adalah saa t sura t p ember it ahuan d i mula i n y a Penyid i kan d i ber it ahukan ke p ada p enun t u t umum melalu i p en yi d i k p e j aba t Ke p o li s i an Ne g ara Re p ubl i k Indones i a. Den g an dem i k i an, dalam hal p ember ita huan d i mula i n y a Pen yi d i kan t elah d il akukan, kesem p a t an un t uk mengun g ka p kan ke ti dakbenaran p erbua t an sudah t er t u t u p ba gi Wa ji b Pa j a k. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
... A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "sarana adm i n i s t ras i la i n" an ta ra l ai n buk ti p emba y aran secara elek t ron i k a ta u buk ti p emba y aran melalu i anjun g an t una i mand i r i. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "hubun g an i s ti mewa" adalah hubun g an i s ti mewa seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 18 a y a t
Undan g Undan g Pajak Pen g has il an dan Pasal 2 a y a t
Undan g -Undan g Pajak Per t ambahan N il a i. Dokumen ... REPUBLIK INDONESIA - 10 - Dokumen dan/a t au i n fo rmas i t ambahan ba gi Wa ji b Pa j ak yan g melakukan t ransaks i den g an pi hak yan g mem ili k i hubun g an i s ti mewa an t ara la i n dokumen p enen t uan har g a tr ans fe r dan la i nnya. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cukup jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Yan g d i maksud den g an "ti ndak pi dana d i b i dan g p er p a j akan" adalah p erbua t an yan g d i ancam den g an sanks i pi dana seba g a i mana d i a t ur dalam Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Perpajakan, Undang-Undang Pajak Bum i dan Bangunan, Undan g -Undan g Bea Me t era i, Undan g -Undan g Pena gi han Pa j ak den g an Sura t Paksa, dan Undan g -Undan g Akses In fo rmas i Keuan g an un t uk Ke p en ti n g an Perpa j akan. A ya t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
REPUBUK INDONESIA - 11 -
A y a t
Pembahasan Akh i r Has i l Peme ri ksaan d i an gg a p t elah d il aksanakan a p ab il a t emuan Pemer i ksaan t elah d i bahas sesua i den g an ke t en t uan y an g men g a t ur men g ena i t a t a cara Pemer i ksaan. A y a t
Un t uk member i kan p edoman dalam memba t alkan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak dar i has il Pemer i ksaan, p erlu d it e g askan bahwa p emba t alan t ersebu t ti dak memba t alkan seluruh ke gi a t an Pemer i ksaan y an g p ernah d i laksanakan. Oleh karena it u, a g ar Sura t Ke t e t a p an Pa j ak da ri has i l Pemer i ksaan meru p akan sua t u p roduk hukum y an g d it erb it kan sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p a j akan, D i rek t ur J enderal Pa j ak melan j u t kan Pemer i ksaan y an g t elah d i ba t alkan den g an melaksanakan p rosedur Peme ri ksaan y an g belum d il akukan beru p a: a. p en y am p a i an sura t p ember it ahuan has il Pemer i ksaan; dan/a t au b. Pembahasan Akh i r Has i l Pemer i ksaan. A y a t
Con t oh: Wa ji b Pa j ak men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan Tahunan Tahun Pajak 2021 y an g men y a t akan leb i h ba y ar den g an p ermohonan p en g embal i an keleb i han p emba y aran paj ak p ada t an gg al 1 A p r i l 2022. Terhada p Sura t Pember it ahuan Tahunan t ersebu t D i rek t ur J enderal Pa j ak melakukan Pemer i ksaan. Pada t an gg al 30 November 2022 d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t an p a adan y a Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan. A t as p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t Wa ji b Pa j ak men g a j ukan p ermohonan p emba t alan Sura t Ke t e t a p an P aj ak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 36 a y a t (1 ) huru f d Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp a j akan y an g ke p u t usann y a t erb it t an gg al 10 Me i 2023. Berdasarkan sura t ke p u t usan t ersebu t D i rek t ur J enderal Pa j ak melanju t kan p roses Pemer i ksaan den g an melaksanakan p rosedur y an g belum d il aksanakan. J an g ka wak t u melanju t kan p roses Pemer i ksaan d i h it un g dar i j an g ka wak t u 12 (dua belas) bulan p ermohonan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17B a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan d i kuran gi 8 (dela p an) bulan y a it u j an g ka wak t u p ermohonan Sura t ... PRESIOEN REPUBLIK INDONESIA - 12 - Sura t Pember it ahuan Tahunan d i sam p a i kan sam p a i den g an t an gg al d it erb it kann y a Sura t Ke t e t a p an P aj ak seh i n gg a j an g ka wak t u p enerb ita n kemba li Sura t Ke t e t a p an Pa j ak p a li n g lama 4 (em p a t) bulan se j ak t an gg al d it erb it kann y a Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e tap an Pa j a k.
A y a t
Pa j ak p ada p r i ns ip n y a t eru t an g p ada saa t ti mbuln y a ob j ek p a j ak y an g da p a t d i kena i p a j ak, t e t a pi un t uk ke p en ti n g an adm i n i s t ras i p e rp a j akan saa t t eru ta n g n y a p a j ak t ersebu t adalah: a. p ada sua t u saa t, un t uk Pa j ak Pen g has il an yan g d ip o t on g oleh pi hak ke tig a; b. p ada akh i r masa, un t uk Pa j ak Pen g has i lan y an g d ip o t on g oleh p embe ri ker j a, a t au yan g d ip un gut oleh pi hak la i n a t as ke gi a t an usaha, a t au oleh Pen gu saha Kena Pa j ak a t as p emun guta n Pa j ak Per t ambahan N il a i Baran g dan J asa dan Pajak Penjualan A t as Baran g Mewah; a t au c. p ada akh i r Tahun Pajak, un t uk Pajak Pen g has il an. J umlah p a j ak y an g t eru t an g y an g t elah d ip o t on g, d ip un gut, a t au p un y an g harus d i ba y ar oleh Wa ji b Pa j ak se t elah ti ba saa t a ta u masa p elunasan p emba y aran seba g a i mana d i a tu r dalam Pasal 9 dan Pasal 10 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan, oleh W aji b Pajak harus d i se t orkan ke kas ne g ara melalu i t em p a t p emba y aran y an g d i a t ur den g an a t au berdasarkan Pera t uran Men t e ri seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 10 a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp a j akan. Berdasarkan Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan, D i rek t ur J enderal Pa j ak ti dak berkewa ji ban un t uk menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak a t as semua Sura t Pember it ahuan y an g d i sam pai kan Wa ji b Pa j a k. Penerb it an sua t u Sura t Ke t e t a p an Pa j ak hanya t erba t as p ada Wa ji b Pa j ak t er t en t u y an g d i sebabkan oleh ke ti dakbenaran dalam p en gi s i an Sura t Pember it ahuan a ta u karena d it emukann y a da t a fi skal y an g ti dak d i la p orkan oleh Wa ji b P aj a k. A y at
Ke t en t uan i n i men g a t ur bahwa ke p ada Wa ji b Pa j ak y an g t elah men g h it un g dan memba y ar besarn y a p a j ak y an g t eru ta n g secara benar sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p e rp ajakan, ser t a mela p orkan dalam Sura t Pembe rit ahuan, ti dak p erlu d i ber i kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak a t au Sura t Ta gi han Pajak. A y a t
... REPUBUK INDONESIA - 13 - A y a t
A p ab il a berdasarkan has il Peme ri ksaan a t au ke t eran g an l ai n, p ajak y an g d i h it un g dan d il a p orkan dalam Sura t Pembe rit ahuan y an g bersan g ku t an ti dak benar, m i saln y a p embebanan b i a y a t em y a t a meleb i h i y an g sebenarn y a, D i rek t ur J enderal Pajak mene tap kan besarn y a p ajak y an g t eru t an g seba g a i mana mes ti n y a sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan.
Pen g h it un g an jan g ka wak t u 5 (li ma) t ahun dalam ke t en t uan i n i adalah seba g a i ber i ku t: Con t oh 1: Tuan Ad i men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an un t uk Tahun Pajak 2022 p ada t an gg al 28 Februar i 2023 den g an s t a t us kuran g ba y ar. Den g an dem i k i an, dalam hal d it emukan da t a a ta u i n fo rmas i y an g menunjukkan bahwa a ta s Tahun Pajak t ersebu t t erda p a t kekuran g an p emba y aran p ajak y an g leb i h besar da rip ada y an g t elah d i ba y arkan oleh Tuan Ad i, D i rek t ur J enderal Pajak da p a t menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Ba y ar p a li n g lam.ba t t an gg al 31 Desember 2027 (p en g h it un g an 5 (li ma) ta hun d i mula i sejak t an gg al 1 J anuar i 2023). Con t oh 2: PT HTU men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan Masa Pajak Pen g has il an Pasal 21 dan/a t au Pasal 26 un t uk Masa Pajak Me i 2022 p ada t an gg al 5 J un i 2022. Den g an dem i k i an, dalam hal d it emukan da t a a t au i n fo rmas i y an g menunjukkan bahwa a t as Masa Pajak t ersebu t t erda p a t kekuran g an p emba y aran p ajak y an g leb i h besar dar ip ada y an g t elah d i ba y arkan oleh PT HTU, D i rek t ur J enderal Pajak da p a t menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Ba y ar p a li n g lamba t ta n gg al 31 Me i 2027 (p en g h it un g an 5 (li ma) t ahun d i mula i sejak ta n gg al 1 J un i 2022). Con t oh 3: Tuan Ro y y an g meru p akan Pen gu saha Kena Pajak men y am pai kan Sura t Pember it ahuan Masa Pajak Per t ambahan N ilai un t uk Masa Pajak Ok t ober 2022 p ada t an gg al 17 November 2022. Den g an dem i k i an, dalam hal d it emukan da t a a t au i n fo rmas i y an g menunjukkan bahwa a t as Masa Pajak t ersebu t t erda p a t kekuran g an p emba y aran p ajak y an g leb i h besar da rip ada y an g t elah d i ba y arkan oleh Tuan Ro y, D i rek t ur J enderal Pajak da p a t menerb it kan Sura t Ke t e tap an Pajak Kuran g Ba y ar p a li n g lamba t t an gg al 31 Ok t ober 2027 (p en g h it un g an 5 (li ma) t ahun d i mul ai sejak t an gg al 1 November 2022). Con t oh ... REPUB LJ K INDONESIA - 14 - Con t oh p en g h it un g an sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 13 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Pe rp ajakan: PT NS men y am p a i kan Sura t Pembe rit ahuan Tahunan Pa j ak Pen gh as il an Badan Tahun Pa j ak 2021. Terhada p Sura t Pember it ahuan Tahunan t ersebu t d il akukan Pemer i ksaan. Berdasarkan has i l Pemeriksaan, d i ke t ahu i t erda p a t p a j ak t eru ta n g y an g kuran g d i ba y ar sebesar R p l00.000.000 (sera t us j u t a ru pi ah). Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar d it erb it kan t an gg al 10 Desember 2022. Dalam hal i n i, Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i adm i n i s tr a tif berdasarkan Pasal 13 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Per p a j akan y an g d i h it un g se j ak berakh i rn y a Tahun Pa j ak 2021, y a it u t an gg al 1 J anuar i 2022 sam p a i den g an t an gg al p enerb ita n Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Ba y ar (12 bulan). Tar if bun g a y an g d igu nakan adalah t a rif bun g a berdasarkan Ke p u t usan Men t er i y an g berlaku p ada t an gg al d i mula i n y a p en g h it un g an sanks i. Pen g h it un g an sanks i d i mula i p ada t an gg al 1 J anua ri 2022, seh i n gg a t ar if bun g a y an g d ip aka i adalah t ar if bun g a y an g berlaku p ada p e ri ode J anua ri 2022. Seba g a i con t oh, a p ab il a t a rif bun g a Pasal 13 a y a t
p e ri ode J anua ri 2022 adalah 1,82%, maka p en g h it un g an sanks i adm i n i s t ra tif
y a t
= R p l00.000.000 x 1,82% x 12 bulan = R p 2 1. 840.000. Con t oh p enera p an sa t u j en i s sanks i seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 13 a y a t (3a) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp ajakan: PT GM men y am p a i kan Sura t Pembe rit ahuan Masa Pa j ak Per t ambahan N il a i Masa Desember 2021 den g an s t a t us leb i h ba y ar y an g d i kom p ensas i kan ke masa p a j ak ber i ku tny a. Terhada p Sura t Pember it ahuan Masa t ersebu t d il akukan Peme ri ksaan. Berdasarkan has il Pemer i ksaan, d i ke t ahu i t erda p a t p a j ak t eru ta n g y an g kuran g d i ba y ar oleh Wa ji b Pa j ak sebesar R p l00.000.000 (sera t us j u t a ru pi ah). Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar d it erb it kan p ada ta n gg al 15 Desember 2022 den g an p erh it un g an seba g a i be ri ku t. Ura i an ... REPUBLIK INDONESIA - 15 - Ura i an Menuru t Sura t Pembe rit ahuan W aji b Pa j ak Menuru t Has il Pemer i ksaan Pa j ak Keluaran 1.000.000.000 1.000.000.000 Pa j ak Masukan 1.010.000.000 900.000.000 Kuran g Ba y ar a t au (Leb i h Ba y ar) (10.000.000) 100.000.000 Dalam hal i n i, Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif berdasarkan Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan den g an p en g h it un g an seba g a i ber i ku t: Sanks i
y a t
R p l00.000.000 x 1,82% x 12 bulan = R p 21.840.000 Sanks i
y a t
R p l0.000.000 x 75% = R p 7.500.000 Berdasarkan ke t en t uan Pasal 13 a y a t (3a) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Perpa j akan, dalam hal t erda p a t p enera p an sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a dan kena i kan berdasarkan has i l Peme ri ksaan P aj ak Per t ambahan N ilai dan Pajak Penjualan a t as Baran g Mewah han y a d it era p kan sa t u j en i s sanks i adm i n i s t ra tif y an g t e rti n ggi n i la i besaran sanks i n y a, seh i n gg a j umlah p a j ak dalam Sura t Ke t e tap an Pajak Kuran g Ba y ar adalah seba g a i be ri ku t: Pokok p ajak: Pajak Per ta mbahan N il a i kuran g d i ba y ar R p l00.000.000 Pa j ak Per t ambahan N i la i y an g ti dak seharusn y a R p l0.000.000 d i kom p ensas i kan Sanks i adm i n i s t ra tif: Sanks i
y a t
R p 2 1. 840.000 To t al R p 13 1. 840.000
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
REPUBUK INDONESIA - 16 - Pasal23 Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Con t oh 1: Pf CTR menda ft ar un t uk mem p eroleh Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak p ada t an gg al 3 Ok t ober 2021. Pada t ahun 2022, D i rek t ur J enderal Pajak mem p eroleh da t a y an g menunjukkan bahwa Pf CTR p ada Tahun Pajak 2020 mem ili k i p enghas i lan kena p ajak y ang belum d i bayar/d i se t or p a j aknya. Berdasarkan da t a t ersebu t D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t melakukan Pemer i ksaan dan p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak dan/a t au Sura t Ta gi han Pa j ak un t uk Tahun Pajak 2020 sebelum Pf CTR mem p eroleh Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak. Con t eh 2: Tuan Cah y o menda ft arkan d i r i un t uk mem p eroleh Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak den g an cara melakukan ak ti vas i Nomor Induk Ke p endudukan seba gai Nomor Pokok Wa ji b Pa j ak p ada t an gg al 6 J anuar i 2025. Pada t ahun 2026, Di rek t ur J enderal Pajak mem p eroleh da t a y ang menunjukkan bahwa Tuan Cah y o p ada Tahun Pajak 2023 mem p eroleh p enghas il an d i a t as Penghas il an T i dak Kena Pa j ak yan g belum d i bayar/ d i se t or p a j aknya. Berdasarkan da t a t ersebu t D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t melakukan Pemer i ksaan dan p enerb it an Sura t Ke t e tap an Pa j ak dan/a t au Sura t Ta gi han Pa j ak un t uk Tahun Pa j ak 2023 sebelum Tuan Cah y o mem p eroleh Nomor Pokok Wa ji b Pa j a k. A ya t
... REPUBLIK INDONESIA - 17 - A y a t
Contoh: PT OKV dikukuhkan seba g ai Pengusaha Kena Pajak p ada tan gg al 6 J anuari 2019. Pada tan gg al 28 Desember 2023, dilakukan pe ncabutan Pengukuhan Pengusaha Kena Pajak. Pada tahun 2024, Direktur J enderal Pajak mem p eroleh data y an g menunjukkan bahwa p ada Tahun Pajak 2022, PT OKV belum melakukan kewajiban pemungutan dan pen y etoran P jak Pertambahan Nilai senilai Rpl00.000.000,00 (seratus juta rupiah). Berdasarkan data tersebut Direktur J enderal Pajak dapat melakukan Pemeriksaan dan penerbitan Surat Ketetapan Pajak dan/atau Surat Tagihan Pajak untuk kewajiban Pajak Pertambahan Nila i Tahun Pajak 2022. A y a t
Contoh penghitungan jangka waktu 5 (lima) tahun: Contoh 1: Atas hak dan kewajiban Pajak Pertambahan Nilai untuk Masa Pajak J anuari 2022, Direktur J enderal Pajak masih dapat melakukan Pemeriksaan dan penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar Tambahan, dan/atau Surat Tagihan Pajak paling lama tanggal 31 J anuari 2027. Contoh 2: Atas hak dan kewajiban Pajak Penghasilan untuk Tahun Pajak 2021, Direktur J enderal Pajak masih da p at melakukan Pemeriksaan dan penerbitan Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar, Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar Tambahan, dan/ atau Surat Tagihan Pajak paling lama tanggal 31 Desember 2026. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
REPUBUK INDONESIA - 18 -
Cuku p jelas.
A y a t
Seba g a i con t oh kond i s i y an g da p a t men y ebabkan D i rek t ur J enderal Pa j ak mencabu t p ene t a p an Wa ji b Pa j ak den g an kr it e ri a t er t en t u adalah a p ab il a t erhada p Wa ji b Pa j ak d il akukan Penyid i kan. Peme ri ksaan Buk ti Permulaan meru p akan p roses y an g ti dak t er pi sahkan da ri Pen yi d i kan. Oleh karena it u, walau p un Pen yi d i kan belum d il akukan, t e t a pi D i rek t ur J enderal P aj ak t elah melakukan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan maka un t uk mence g ah a g ar ti dak t er j ad i p en g embal i an p endahuluan keleb i han p emba y aran p a j ak y an g seharusn y a ti dak d i kemba li kan maka D i rek t ur J enderal Pa j ak mencabu t p ene t a p an Wa ji b Pa j ak den g an kr it er i a t er t en t u y an g t elah d it erb it kan. Den g an dem i k i an, p en g emba li an p endahuluan keleb i han p emba y aran p ajak seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17C Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan mas i h da p a t d i ber i kan ke p ada Wa ji b Pa j ak a p ab il a D i rek t ur J enderal P aj ak belum mula i melakukan ti ndakan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan secara t erbuka, yait u p ada saa t sura t p embe rit ahuan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan d i sam p a i kan ke p ada Wa ji b Pa j ak, wak il, kuasa, p e g aw ai, a ta u an gg o t a keluar g a y an g t elah dewasa dar i Wa ji b P aj a k. A y a t
Cuku p jelas.
A y a t
Con t oh Pen g h it un g an j an g ka wak t u 3 (tig a) bulan dalam ke t en t uan i n i adalah seba g a i ber i ku t: Con t oh 1: A p ab i la Sura t Ke t e t a p an Pa j ak d i k i r i m ke p ada Wa ji b Pa j ak p ada t an gg al 20 Se pt ember 2022 maka Wa ji b Pa j ak da p a t men g a j ukan kebera t an p a li n g lama t an gg al 19 Desember 2022. Con t oh 2: ... REPUBLIK INDONESIA - 19 - Con t oh 2: A p ab i la Sura t Ke t e tap an Pa j ak d i k iri m ke p ada Wa ji b Pa j ak p ada t an gg al 30 November 2022, maka Wa ji b Pa j ak da p a t men g a j ukan kebera t an p al i n g lama t an gg al 28 Februa ri 2023. Con t oh 3: Dalam hal Wa ji b Pa j ak d il akukan p emo t on g an/ p emun gut an p a j ak p ada t an gg al 10 Ok t ober 2022 maka Wa ji b Pa j ak da p a t men g a j ukan kebera t an p a li n g lama t an gg al 9 J anuar i 2023. A p ab il a t e rj ad i sua t u keadaan d i luar kekuasaan Wa ji b Pa j ak maka p en g a j uan kebera t an da p a t d il akukan se t elah j an g ka wak t u 3 (tig a) bulan. Dalam hal dem iki an, D i rek t ur J enderal Pajak da p a t mem pe r ti mban g kan p en g a j uan kebera t an y an g d i sam p a i kan oleh Wa ji b Pa j a k. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A ya t
Huru f a Yan g d i maksud den g an "sanks i adm i n i s t ra tif' adalah sanks i y an g t erda p a t dalam Sura t Ke t e tap an Pa j ak mau p un dalam Sura t Ta gi han Pa j ak y an g d it erb it kan seba g a i ak i ba t dar i p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak. Huru f b Cuku p jelas. Huru f c Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "sura t p embe rit ahuan un t uk had ir" adalah sura t yan g d i sam p a i kan ke p ada Wa ji b Pa j ak yan g ber i s i men g ena i p ember i an kesem p a t an ke p ada Wa ji b Pajak un t uk men g had i r i p er t emuan den g an p e g awa i p a j ak dalam wak t u yan g t elah d it e t a p kan gu na member i kan ke t eran g an a t au mem p eroleh p en j elasan men g ena i has il p ene liti an kebera t an. A y a t
... REPUBUK INDONESIA - 20 - A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p j elas. Pasal34 A y a t
Un t uk member i kan p en j elasan leb i h lan j u t d i ber i kan con t oh seba g a i ber i ku t: 1. Pada t an gg al 2 A p r il 2023, d it erb it kan Sura t Ke t e tap an Pa j ak Kuran g Ba y ar den g an n il a i R pl. 000.000.000,00 (sa t u m ili ar ru pi ah). J umlah p a j ak y an g d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan sebesar R p 300.000.000,00 (tig a ra t us ju t a ru pi ah). 2. Pada t an gg al 1 Me i 2023, j umlah p a j ak yan g d i se t u j u i W aji b Pa j ak d il unas i oleh Wa ji b Pa j a k. 3. Pada t an gg al 3 Me i 2023, Wa ji b Pa j ak men gaj ukan kebera t an. Dalam hal Sura t Ke p u t usan Kebera t an menolak p en g a j uan kebera t an Wa ji b Pa j ak maka dasar p en g enaan un t uk pe n g h it un g an sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) adalah j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Sura t Ke p u t usan Kebera t an d i kuran gi j umlah p ajak y an g t elah d i ba y ar sebelum p en g ajuan kebera ta n. Dalam hal i n i, dasar un t uk men g h it un g sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) adalah sebesar R p 700.000.000,00 (t u j uh ra t us j u t a ru pi ah), y a it u sebesar R p l. 000.000.000,00 (sa t u m ili ar ru pi ah) Uumlah p a j ak dalam Sura t Ke p u t usan Kebera t an) d i kuran gi den g an R p 300.000.000,00 (tig a ra t us j u t a ru pi ah) Uumlah yan g t elah d i bayar sebelum p en g ajuan kebera t an). A y a t
... REPUBLIK INDONESIA - 21 - A y a t
Cuku p jelas. A y a t
. Un t uk member i kan ke p as ti an hukum t en t an g p enambahan j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar ak i ba t ke p u t usan kebera t an, dalam a y a t i n i d ij elaskan bahwa p enambahan j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar j u g a d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) se p er ti haln y a j umlah p a j ak y an g ti dak d i se tuj u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Pada p r i ns ip n y a j a t uh t em p o p emba y aran p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak y an g ti dak d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan t er t an ggu h sam p a i den g an 1 (sa t u) bulan se j ak t an gg al p enerb it an Sura t Ke p u t usan Kebera t an, a p ab il a W aji b Pa j ak men g a j ukan kebera t an a ta s Sura t Ke t e tap an Pa j ak t ersebu t. Namun dem i k i an, a p ab il a Wa ji b Pa j ak d i an gg a p ti dak men g a j ukan kebera t an seba gai ak i ba t p en g a j uan kebera t ann y a ti dak d ip er ti mban g kan oleh D i rek t ur J enderal Pa j ak karena ti dak memenuh i p ers y ara t an fo rmal seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 a y a t ( 1 ), a y a t
, a y a t
, a y a t (3a), dan Pasal 32 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp a j akan maka j umlah paj ak y an g mas i h harus d i ba y ar dalam Sura t Ke t e t a p an P aj ak men j ad i u t an g p a j a k. Dalam hal u t an g p a j ak t ersebu t ti dak d il unas i oleh Wa ji b Pa j ak maka D i rek t ur J enderal Pa j ak da p a t melakukan ti ndakan p ena gi han p a j ak den g an sura t p aksa dan Wa ji b Pa j ak ti dak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per paj akan, t e t a pi d i ken ai sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba gai mana d i a t ur dalam Pasal 19 a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan.
REPUBLIK INDONESI A. - 22 - Pasal35 A y a t
Un t uk mem p er j elas ke t en t uan i n i d i ber i kan con t oh seba g a i ber i ku t. Con t oh 1 (Pu t usan Band i n g menolak): Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar un t uk Tahun Pa j ak 2023 d it erb itk an den g an j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar sebesar R p l .000.000.000,00 (sa t u m ili ar ru pi ah). Dalam Pembahasan Akh i r Has i l Pemer i ksaan, Wa ji b P aj ak han y a men y e t u j u i seba gi an dar i has il Peme ri ksaan t ersebu t den g an j umlah p a j ak sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah). Wa ji b Pa j ak t elah melunas i j umlah p a j ak y an g d i se t u j u i dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah) dan kemud i an men g a j ukan kebera ta n a t as has il Pemer i ksaan y an g ti dak d i se t u j u i n y a. A t as kebera t an W aji b Pa j ak t ersebu t, D i rek t ur J enderal Pa j ak memu t uskan menolak kebera t an Wa ji b Pa j a k. Sela nj u t n y a Wa ji b Pa j ak men g a j ukan p ermohonan band i n g dan oleh hak i m Pen g ad il an Pa j ak d ip u t uskan den g an amar p u tu san menolak band i n g Wa ji b Pa j a k. Den g an dem i k i an, Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sesua i den g an a y a t i n i, ya it u sebesar 60% x (R p l. 000.000.000,00 - R p 200.000.000,00)= R p 480.000.000,00. Mengin g a t Wa ji b Pa j ak sudah d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 60% (enam p uluh p ersen) maka sam p a i den g an d it erb it kannya Pu t usan Band i n g t ersebu t Wa ji b P aj ak ti dak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 19 aya t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rp a j akan mau p un sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 aya t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan. S i sa u t an g p a j ak sebesar R p 800.000.000,00 (dela p an ra t us j u t a ru pi ah) t ersebu t harus d il unas i Wa ji b Pa j ak Ga t uh t empo) p al i n g lama 1 (sa t u) bulan se j ak t an gg al p enerb it an Pu t usan Band i n g. A p ab il a sam p a i den g an t an gg al j a t uh t em p o s i sa u t an g p a j ak ti dak d i lunas i maka d il akukan ti ndakan p ena gi han p a j ak den g an sura t p aksa dan berlaku ke t en t uan men g ena i p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 19 aya t ( 1) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per paj akan. Con t oh 2 ... Con t oh 2 (Pu tu san Band i n g men g abulkan seba gi an): Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar un t uk Tahun Pa j ak 2023 d it erb it kan den g an j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar sebesar R pl. 000.000.000,00 (sa t u m ili ar ru pi ah). Dalam Pembahasan Akh i r Has i l Pemer i ksaan, Wa ji b Pa j ak hanya menye t u j u i seba gi an da ri has i l Pemer i ksaan t ersebu t den g an j umlah p a j ak sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah). Wa ji b Pa j ak t elah melunas i j umlah p a j ak yan g d i se t u j u i dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah) dan kemud i an men g ajukan kebera t an a t as has i l Pemer i ksaan y an g ti dak d i se t u j u i n y a. D i rek t ur J enderal Pa j ak men g abulkan seba gi an kebera t an Wa ji b Pa j ak den g an j umlah p a j ak yan g mas i h harus d i bayar menjad i sebesar R p 750.000.000,00 (t ujuh ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah). Selan j u t n y a Wa ji b Pa j ak men g a j ukan p ermohonan band i n g dan oleh hak i m Pen g ad il an P aj ak d ip u t uskan den g an amar p u t usan men g abulkan seba gi an band i n g Wa ji b Pa j ak, seh i n gg a j umlah paj ak y an g mas i h harus d i ba y ar men j ad i sebesar R p 450.000.000,00 (em p a t ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah). Dalam hal dem i k i an, Wa ji b Pa j ak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sesua i den g an a y a t i n i, y a it u sebesar 60% x (R p 450.000.000,00 - R p 200.000.000,00) = R p 150.000.000,00. Men gi n g a t Wa ji b Pa j ak sudah d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 60% (enam p uluh p ersen) maka sam p a i den g an d it erb it kann y a Pu t usan Band i n g t ersebu t Wa ji b Pa j ak ti dak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 19 a y a t ( 1) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan mau p un sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 aya t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per paj akan. S i sa u t an g p ajak sebesar R p 250.000.000,00 (dua ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah) t ersebu t harus d i lunas i Wa ji b Pa j ak Ua t uh t em p o) p al i n g lama 1 (sa t u) bulan se j ak t an gg al p enerb it an Pu t usan Band i n g. A p ab i la sam p a i den g an t an gg al j a t uh t em p o s i sa u t an g p a j ak ti dak d i lunas i maka d i lakukan ti ndakan p ena gi han p a j ak den g an sura t p aksa dan berlaku ke t en t uan men g ena i p en g enaan sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 19 a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan. Con t eh 3 ... REPUBLIK INDONESIA - 24 - Con t oh 3 (Pu t usan Band i ng menambah): Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Bayar un t uk Tahun Pa j ak 2023, d it erb it kan den g an j umlah p a j ak yan g mas i h harus d i bayar sebesar R pl. 000.000.000,00 (sa t u m ili ar ru pi ah). Dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan, Wa ji b Pa j ak hanya men y e t u j u i p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah). W aji b Pa j ak t elah melunas i j umlah y an g d i se t u j u i dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u ta ru pi ah) dan kemud i an men g a j ukan kebera ta n a t as koreks i la i nnya. D i rek t ur J enderal Pa j ak menolak kebera t an Wa ji b P aj a k. Selan j u t nya W aji b Pa j ak men gaj ukan p ermohonan band i n g dan oleh Pen g ad i lan Pa j ak d ip u t uskan den g an amar p u t usan menambah pajak yan g harus d i bayar menjad i sebesar R pl. 300.000.000 (sa t u m i l i ar tig a ra t us j u t a ru pi ah). Den g an dem i k i an, Wa ji b Pa j ak d i ken ai sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sesua i den g an aya t i n i, ya it u sebesar 60% x (R pl. 300.000.000,00 - R p 200.000.000,00)= R p 660.000.000,00. Men gi n g a t Wa ji b Pa j ak sudah d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 60% (enam p uluh p ersen) maka sam p a i den g an d it erb it kannya Pu t usan Band i n g t ersebu t Wa ji b Pa j ak ti dak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 19 aya t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan mau p un sanks i adm i n i s t ra tif beru p a denda sebesar 30% (tig a p uluh p ersen) seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 25 a y a t
Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan . S i sa u t an g p a j ak sebesar R p l.100.000.000,00 (sa t u m ili ar sera t us j u t a ru pi ah) (R pl. 300.000.000,00 - R p 200.000.000,00) t ersebu t harus d i lunas i W aji b Pa j ak Ua t uh t em p o) p a li n g lama 1 (sa t u) bulan se j ak t an gg al p enerb it an Pu t usan Band i n g. A p ab il a sam p a i den g an ta n gg al j a t uh t em p o s i sa u t an g p a j ak ti dak d i lunas i maka d i lakukan ti ndakan p ena gi han p a j ak den g an sura t p aksa dan berlaku ke t en t uan men g ena i p en g enaan sanks i adm i n i s tr a tif berupa bun g a seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 19 aya t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
REPUBUK INDONESIA - 25 -
A y a t
Con t oh 1: Terhadap Wajib Pajak diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar untuk Tahun Pajak 2023 dengan jumlah pajak y ang masih harus diba y ar sebesar Rp3.000.000.000,00 (tiga miliar rupiah). Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan badan y ang sebelumn y a disampaikan oleh Wajib Pajak berstatus kurang ba y ar dengan nilai Rp l. 000.000.000,00 (satu miliar rupiah). Dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan, Wajib Pajak tidak men y etujui seluruh hasil Pemeriksaan, sehingga tidak ada p emba y aran atas jumlah p ajak y ang masih harus diba y ar dalam Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar y ang dilakukan oleh Wajib Pajak sebelum pengajuan keberatan. Berdasarkan pengajuan keberatan oleh Wajib Pajak, Direktur J enderal Pajak menerbitkan Surat Keputusan Keberatan y ang memutuskan menolak keberatan Wajib Pajak. Atas Surat Keputusan Keberatan tersebut, Wajib Pajak kemudian mengajukan permohonan banding dan Hakim Pengadilan Pajak memutuskan menerima seluruh banding Wajib Pajak. Berdasarkan Putusan Banding tersebut, tidak terdapat pajak y ang masih harus diba y ar oleh Wajib Pajak. Direktur J enderal Pajak kemudian mengajukan peninjauan kembali ke p ada Mahkamah A gu n g. Hasil Putusan Peninjauan Kembali men g abulkan p ermohonan p emohon dan men y atakan bahwa jumlah pajak y ang masih harus diba y ar Wajib Pajak adalah sebesar Rp3.000.000.000,00 (tiga miliar rupiah). Dalam hal ini, Wajib Pajak harus melunasi jumlah pajak y ang masih harus diba y ar sebesar Rp3.000.000.000,00 (tiga miliar rupiah) ditambah sanksi administratif sebagaimana dimaksud pada a y at ini y aitu sebesar 60% x Rp3.000.000.000,00 = R p 1.800.000.000,00. Contoh 2: Terhadap Wajib Pajak diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar untuk Tahun Pajak 2023 dengan jumlah pajak yang masih harus diba y ar sebesar Rp3.000.000.000,00 (tiga miliar rupiah). Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan badan y ang sebelumn y a disampaikan oleh Wajib Pajak berstatus kurang ba y ar dengan nilai Rp400.000.000,00 (empat ratus juta rupiah). Dalam Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan, Wajib Pajak men y etujui jumlah pajak y ang masih harus diba y ar sebesar Rp600.000.000,00 (enam ratusjuta rupiah) sehin gg a Wajib Pajak melakukan pemba y aran atas Surat Ketetapan Pajak Kurang Ba y ar ... REPUBLIK INDONESIA - 26 - Ba y ar se j umlah y an g d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Peme ri ksaan sebelum p en g ajuan kebera tan. Berdasarkan p en g a j uan kebera t an oleh Wa ji b Pa j ak, D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb it kan Sura t Ke p u t usan Kebera t an y an g memu t uskan menolak kebera t an W aji b P aj a k. Wa ji b Pa j ak kemud i an men g a j ukan p ermohonan band i n g dan Hak i m Pen g ad il an Pa j ak memu t uskan men g abulkan seba gi an band i n g Wa ji b Pa j ak dan men y a t akan p ajak y an g kuran g d i ba y ar menjad i sebesar R p 600.000.000,00 (enam ra t us j u t a ru pi ah). Men gi n g a t bahwa Wa ji b Pa j ak t elah melakukan p emba y aran sebelum p en g a j uan kebera t an y an g j umlahn y a sen ilai den g an Pu t usan Band i n g, maka ti dak t erda p a t p ajak y an g harus d i lunas i berdasarkan Pu t usan Band i n g oleh Wa ji b Pa j ak dan ti dak d i kena i sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 27 a y a t (Sd) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p a j akan. D i rek t ur J enderal Pa j ak kemud i an men g a j ukan p en i n j auan kemba li ke p ada Mahkamah A gu n g. Has il Pu t usan Pen i njauan Kemba li men g abulkan p ermohonan p emohon dan men y a t akan bahwa j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar W aji b P aj ak adalah sebesar R p 3.000.000.000,00 (tig a m ili ar ru pi ah). Dalam hal i n i, Wa ji b Pa j ak harus melunas i kuran g ba y ar sebesar R p 3.000.000.000,00 - R p 600.000.000,00 = R p 2 .4 00.000.000,00, d it ambah sanks i adm i n i s t ra tif seba g a i mana d i maksud p ada a y a t i n i, y a it u sebesar 60% x (R p 3.000.000.000,00 R p 600.000.000,00) = R p l .4 40.000.000,00. A y a t
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Pada p r i ns ip n y a kewenan g an D i rek t ur J enderal Pa j ak un t uk membe t ulkan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ta gi han Pa j ak, a t au sura t ke p u t usan y an g berka it an den g an p er p a j akan d i maksudkan un t uk men j alankan t u g as p emer i n ta han y an g ba i k sesua i den g an ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an. Dalam melaksanakan t u g as men g h it un g dan mene t a p kan p a j ak, ba i k dalam menerb it kan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, Sura t Ta gi han Pa j ak, a t au sura t ke p u t usan y an g berka it an den g an p er p a j akan da p a t t erjad i adan y a kesalahan a t au kekel i ruan y an g bers if a t manus i aw i. S ifat ... PRESIOEN REPUBUK INDONESIA - 27 - S ifat kesalahan a ta u kekel i ruan t ersebu t ti dak men g andun g p ersen g ke t aan an t ara D i rek t ur J enderal Pa j ak den g an Wa ji b Pa j a k. Sela i n it u, kewa ji ban p e rp a j akan berkes i nambun g an dan sa li n g memen g aruh i da ri Masa Pa j ak ke Masa Pa j ak y an g la i n a t au da ri Tahun Pajak ke Tahun Pajak y an g l ai n. Den g an dem i k i an, da p a t t er j ad i sua t u kesalahan y an g d iti mbulkan karena p enerb it an sua t u Sura t Ke t e t a p an Pa j ak, sura t ke p u t usan, a ta u p u t usan y an g t erka it den g an b i dan g p er p a j akan a ta s Masa Pa j ak a t au Tahun Pa j ak y an g mem p en g aruh i Masa Pa j ak a t au Tahun Pa j ak la i n, m i saln y a t erda p a t koreks i b i a y a p en yu su t an, amo rti sas i, kom p ensas i keru gi an, dan seba g a i n y a. Yan g d i maksud den g an "sura t ke p u t usan y an g t erk ait den g an b i dan g p er p a j akan" an ta ra la i n Sura t Ke p u t usan Kebera ta n dan Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama. Yan g d i maksud den g an "p u t usan y an g t erka it den g an b i dan g p e rp a j akan" me lip u ti Pu t usan Band i n g dan Pu t usan Pen i n j auan Kembal i. Con t oh: PT A men y am p a i kan Sura t Pember it ahuan Tahunan Tahun Pa j ak 2023 den g an n il a i keru gi an y an g d i kom p ensas i kan ke tah un be ri ku t n y a sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah) dan n il a i leb i h ba y ar sebesar R p S0.000.000,00 (li ma p uluh ju t a ru pi ah). PT A men y am p a i kan Sura t Pembe rit ahuan Tahunan Tahun Pajak 2024 den g an p en g has il an ne t o sebesar R p 180.000.000,00 (sera t us dela p an p uluh j u t a ru pi ah). S i sa kerugian y an g belum d i kom p ensas i kan sam p a i den g an Tahun Pa j ak 2023 sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah) dan t erda p a t kred it p a j ak sebesar R p 35.000.000,00 (tig a p uluh li ma j u t a ru pi ah). Den g an dem iki an Sura t Pember it ahuan Tahunan Tahun Pa j ak 2024 men y a tak an leb i h ba y ar sebesar R p 35.000.000,00 (tig a p uluh li ma j u t a ru pi ah) dan mas i h t erda p a t s i sa keru gi an y an g da p a t d i kom p ensas i kan ke ta hun be ri ku t n y a sebesar R p 20.000.000,00 (dua p uluh j u ta ru pi ah). Terhada p Wa ji b Pa j ak PT A t elah d it erb itk an: a. Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Ba y ar Tahun Pa j ak 2023 sebesar R p l S.000.000,00 (li ma belas j u ta ru pi ah) den g an ru gi sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us j u t a ru pi ah); dan b. Sura t ... b. Sura t Ke t e t a p an Pajak N i h i l Tahun Pajak 2024 den g an ru gi sebesar R p 20.000.000,00 (dua p uluh ju t a ru pi ah). A t as Sura t Ke t e t a p an Pajak Tahun Pajak 2023 d it erb it kan Pu t usan Band i n g y an g men g abulkan seba gi an da ri leb i h ba y ar sebesar R p lS.000.000,00 (Hrna belasju t a ru pi ah) menjad i sebesar R p 40.000.000,00 (em p a t p uluh ju t a ru pi ah) sedan g kan ru gi sebesar R p 200.000.000,00 (dua ra t us ju t a ru pi ah) menjad i sebesar R p lS0.000.000,00 (sera t us li ma p uluh ju t a ru pi ah). Keru gi an y an g da p a t d i kom p ensas i kan dalam p en g h it un g an Sura t Ke t e t a p an Pajak un t uk Tahun Pajak 2024 menjad i sebesar R p lS0.000.000,00 (sera t us li ma p uluh ju t a ru pi ah). Oleh karena it u, berdasarkan Pasal 16 Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Per p ajakan, D i rek t ur J enderal Pajak berwenan g membe t ulkan Sura t Ke t e t a p an Pajak un t uk Tahun Pajak 2024 y an g d i ak i ba t kan karena p erbedaan kom p ensas i keru gi an berdasarkan ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an p er p ajakan dar i ru gi sebesar R p 20.000.000,00 (dua p uluh ju ta ru pi ah) menjad i laba sebesar R p 30.000.000,00 (tig a p uluh ju t a ru pi ah). (Ru gi sebesar R p 20.000.000,00 d i kuran gi den g an p en gu ran g an kom p ensas i keru gi an sebesar R p S0.000.000,00). Den g an dem i k i an Sura t Ke t e t a p an Pajak N i h il Tahun Pajak 2024 y an g p ernah d it erb it kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak harus d i be t ulkan secara jaba t an. A y a t
Yan g d i maksud den g an "kekel i ruan p en g kred it an Pajak Masukan Pajak Per t ambahan N il a i" meru p akan keke li ruan y an g s ifat n y a manus i aw i dan ti dak men g andun g sen gk e t a an ta ra fi skus dan Wajib Pajak. Con t oh: Telah d it erb it kan Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Ba y ar Pajak Per ta mbahan N il a i a t as nama PT A un t uk Masa Pajak Februar i 2022, den g an r i n ci an seba g a i ber i ku t: Pajak Keluaran sebesar R p l00.000.000,00 (sera t us ju t a ru pi ah). Pajak Masukan sebesar R p 75.000.000,00 (tuj uh p uluh li ma ju t a ru pi ah). Dar i ... Dar i Pajak Masukan t ersebu t t erda p a t 1 (sa t u) Fak t ur Pajak sebesar R p 7.500.000,00 (t ujuh ju ta li ma ra t us r i bu ru pi ah) yang t elah t erjad i keke li ruan dalam p en g h it un g an Pajak Masukan p ada saa t Pemer i ksaan menjad i sebesar R p S.700.000,00 (li ma ju ta t ujuh ra t us ri bu ru pi ah). Terhada p kekel i ruan y ang dem i k i an, D i rek t ur J enderal Pajak secara jaba t an da p a t membe t ulkan Sura t Ke t e t a p an Pajak Kurang Ba y ar t ersebu t. Namun dem iki an, dalam hal keke li ruan yan g t erjad i beru p a ti dak d ip erh it un g kannya sua t u Fak t ur Pajak seba g a i Pajak Masukan p ada Sura t Ke t e t a p an Pajak, p embe t ulan a t as kekel i ruan berdasarkan Pasal 16 Undang-Undang Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Perpajakan ti dak da p a t d il akukan. A ya t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas. Pasal39 Cuku p jelas.
A y a t
Yan g d i maksud den g an "ti dak da p a t d it emukan lagi karena keadaan d i luar kekuasaann y a" an t ara la i n d i sebabkan karena bencana alam. Yan g d i maksud den g an "ke p u t usan yan g d it erb it kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak dalam melaksanakan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan" an t ara l ai n: a. Sura t Ta gi han Pajak; b. Sura t Ke t e tap an Pajak Kurang Ba y ar; c. Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Ba y ar Tambahan d. Sura t Ke t e t a p an Pajak N i h il; e. Sura t Ke t e t a p an Pajak Leb i h Bayar; f. Sura t Ke p u t usan Pembe t ulan; g. Sura t Ke p u t usan Perse t ujuan Bersama; h. Sura t Ke p u t usan Kebera ta n; 1. Sura t ... 1. Sura t Ke p u t usan Pengurangan Sanks i Adm i n i s t ras i; J. Sura t Ke p u t usan Pengha p usan Sanks i Adm i n i s t ras i; k. Sura t Ke p u t usan Penguran g an Ke t e t a p an Pa j ak; 1. Sura t Ke p u t usan Pemba t alan Ke t e tap an Pa j ak; m. sura t p ember ita huan; n. sura t t eguran; o. sura t per i nga tan; p. sura t ke t erangan; q. sura t p erse t ujuan; dan r. sura t p enolakan. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
41 A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Con t oh: Wa ji b Pa j ak men y am p a i kan Sura t Pembe rit ahuan Tahunan Tahun Pajak 2021 y an g men y a t akan leb i h ba y ar den g an p ermohonan p en g emba li an keleb i han p emba y aran p a j ak p ada t an gg al 1 A pri l 2022. Terhada p Sura t Pembe rit ahuan Tahunan t ersebu t D i rek t ur J enderal Pa j ak melakukan Peme ri ksaan. Pada t an gg al 30 November 2022 d it erb it kan Sura t Ke t e tap an Pa j ak Kuran g Ba y ar. A ta s p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t Wa ji b Pa j ak men g a j ukan gug a t an karena t erda p a t p rosedur a t au t a t a cara p enerb it an y an g ti dak sesua i. Has il Pu t usan Gu g a t an men g abulkan gug a t an Wa ji b Pa j ak dan p u t usan t ersebu t d it er i ma oleh D i rek t ur J enderal Pajak p ada t an gg al 10 Me i 2023. Berdasarkan p u t usan t ersebu t D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb itk an kemba li Sura t Ke t e tap an Pa j ak sesua i dengan p rosedur a t au t a t a cara p enerb it an yang d i a t ur dalam ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan. J an g ka ... J an g ka wak t u p enerb it an kemba li Sura t Ke t e t a p an Pajak d i h it un g da ri jan g ka wak t u 12 (dua belas) bulan p ermohonan seba g a i mana d i a t ur dalam Pasal 17B a y a t ( 1 ) Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan d i kuran gi 8 (dela p an) bulan yait u jan g ka wak t u sejak p ermohonan Sura t Pembe rit ahuan Tahunan d i sam p a i kan sam p a i den g an t an gg al d it erb it kann y a Sura t Ke t e t a p an Pajak, seh i n gg a jan g ka wak t u p enerb it an kembal i Sura t Ke t e t a p an Pajak p a li n g lama 4 (em p a t) bulan sejak ta n gg al d it erb it kann y a Pu t usan Gu g a ta n.
Cuku p jelas.
A y a t
Yan g d i maksud den g an "sura t p elaksanaan Pu t usan Band i n adalah sura t y an g d it erb it kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak un t uk melaksanakan Pu t usan Band i n g dar i Pen g ad il an P aj ak a g ar Pu t usan Band i n g t ersebu t da p a t d i ca t a t ke dalam s i s t em adm i n i s t ras i p er p ajakan. A ya t
Yan g d i maksud den g an "sura t p elaksanaan Pu t usan Pen i njauan Kemba li" adalah sura t y an g d it erb it kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak un t uk melaksanakan Pu t usan Pen i njauan Kembal i da ri Mahkamah A gu n g a g ar Pu t usan Pen i njauan Kembal i t ersebu t da p a t d ic a t a t ke dalam s i s t em adm i n i s t ras i p er p ajakan. A ya t
Yan g d i maksud den g an "sura t p elaksanaan Pu tu san Gu g a t an" adalah sura t y an g d it erb it kan oleh D i rek t ur J enderal Pajak un t uk melaksanakan Pu t usan Gu g a t an da ri Pen g ad il an Paja k.
A y a t
Cuku p jelas. A ya t
... A y a t
Con t oh 1: Sura t Ke t e t a p an P aj ak Kuran g Ba y ar d it erb it kan den g an j umlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar sebesar R p l .000.000.000,00 (sa t u m ili ar ru pi ah) a t as Sura t Pembe rit ahuan Tahunan Pa j ak Pen g has i lan Tahun Pajak 2021 y an g men y a t akan leb i h ba y ar den g an p ermohonan p en g embal i an keleb i han p emba y aran paj ak sebesar R p 2.500.000.000,00 (dua m i l i ar li ma ra t us j u t a ru pi ah). Dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan, Wa ji b Pa j ak ti dak men y e t u j u i seluruh p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar dan men y e t u j u i j umlah leb i h ba y ar menuru t Wa ji b Pa j ak adalah sebesar R pl. 500.000.000,00 (sa t u m i l i ar li ma ra t us j u ta ru pi ah) seh i n gg a ti dak ada p emba y aran y an g d i lakukan oleh Wa ji b Pa j a k. A t as kebera t an yan g d i a j ukan Wa ji b Pa j ak, D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb it kan Sura t Ke p u t usan Kebera t an y an g men y a t akan t erda p a t j umlah leb i h ba y ar sebesar R pl. 600.000.000,00 (sa t u m i l i ar enam ra t us j u t a ru pi ah). J umlah keleb i han p emba y aran p a j ak y an g d i kembal i kan ke p ada Wa ji b Pa j ak adalah sebesar R pl. 600.000.000,00 (sa t u m i l i ar enam ra t us j u t a ru pi ah), y a it u j umlah keleb i han p emba y aran seba g a i mana t ercan t um dalam Sura t Ke p u t usan Kebera t an. Dalam hal i n i, Wa ji b Pa j ak d i be ri kan i mbalan bun g a p er bulan sebesar suku bun g a acuan y an g berlaku p ada awal p en g h it un g an i mbalan bun g a d i ba gi 12 (dua belas) un t uk p al i n g lama 24 (dua p uluh em p a t) bulan y an g d i h it un g da ri j umlah leb i h ba y ar y an g d i se t u j u i Wa ji b Pa j ak dalam Pembahasan Akh i r Has i l Pemer i ksaan sebesar R pl. 500.000.000,00 (sa t u m ili ar li ma ra t us ju t a ru pi ah). Con t oh 2: Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar d it erb it kan den g an j umlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar sebesar R p l. 000.000.000,00 (sa t u m i l i ar ru pi ah) a t as Sura t Pembe rit ahuan Tahunan Pa j ak Pen g has i lan Tahun Pajak 2021 y an g men y a t akan leb i h ba y ar den g an p ermohonan p en g emba li an keleb i han p embayaran p a j ak sebesar R p 2.500.000.000,00 (dua m i l i ar li ma ra t us j u t a ru pi ah). Dalam Pembahasan Akh i r Has i l Peme ri ksaan, Wa ji b Pa j ak ti dak men y e t u j u i seluruh p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar namun Wa ji b Pa j ak melunas i Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Bayar t ersebu t sebelum men g a j ukan kebera t an. Sela i n it u, Wa ji b Pa j ak men y e t u j u i j umlah leb i h ba y ar menuru t Wa ji b Pa j ak sebesar R p 2.000.000.000,00 ... R p 2.000.000.000,00 (dua m ili ar ru pi ah). A t as kebera ta n y an g d i a j ukan Wa ji b Pa j ak, D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb it kan Sura t Ke p u t usan Kebera t an den g an men g abulkan seba gi an kebera t an Wa ji b Pa j ak seh i n gg a j umlah leb i h ba y ar dalam Sura t Ke p u t usan Kebera t an men j ad i sebesar Rpl. 250.000.000,00 (sa t u m ili ar dua ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah). J umlah keleb i han p emba y aran p a j ak y an g d i kembal i kan ke p ada W aji b Pajak adalah sebesar R p 2.250.000.000,00 {dua m ili ar dua ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah), y a it u j umlah keleb i han p emba y aran seba g a i mana t ercan t um dalam Sura t Ke p u t usan Kebera t an (R pl. 250.000.000,00) d it ambah den g an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar y an g t elah d i ba y ar (R pl. 000.000.000,00). Dalam hal i n i, Wa ji b Pa j ak d i ber i kan i mbalan bun g a p er bulan sebesar suku bun g a acuan y an g berlaku p ada awal p en g h it un g an i mbalan bun g a d i ba gi 12 (dua belas) un t uk p al i n g lama 24 (dua p uluh em p a t) bulan y an g d i h it un g da ri j umlah leb i h ba y ar berdasarkan Sura t Ke p u t usan Kebera t an, y a it u sebesar Rpl. 250.000.000,00 (sa t u m ili ar dua ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah). Con t oh 3: Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar d it erb it kan den g an j umlah p ajak y an g mas i h harus d i ba y ar sebesar Rp 1.000.000.000,00 (sa t u m ili ar ru pi ah) a t as Sura t Pember it ahuan Tahunan Pajak Pen g has il an Tahun Pajak 2021 y an g men y a t akan leb i h ba y ar den g an p ermohonan p en g embal i an keleb i han p emba y aran p a j ak sebesar R p 2.500.000.000,00 (dua m ili ar li ma ra t us j u t a ru pi ah). Dalam Pembahasan Akh i r Has i l Peme ri ksaan, Wa ji b Pa j ak men y e t u j u i j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar sebesar Rp S00.000.000,00 (li ma ra t us j u t a ru pi ah). Wa ji b Pa j ak melunas i Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t sebesar j umlah y an g d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan sebelum men g ajukan kebera t an. A t as kebera t an y an g d i a j ukan Wa ji b Pa j ak, D i rek t ur J enderal Pa j ak menerb it kan Sura t Ke p u t usan Kebera t an seh i n gg a j umlah leb i h ba y ar dalam Sura t Ke p u t usan Kebera t an men j ad i sebesar Rpl. 250.000.000,00 (sa t u m ili ar dua ra t us li ma p uluh j u ta ru pi ah). J umlah ... J umlah keleb i han p emba y aran p a j ak y an g d i kemba li kan ke p ada Wa ji b Pa j ak adalah sebesar R p 1.750.000.000,00 (sa t u m ili ar t u j uh ra t us li ma p uluh j u t a ru pi ah), ya it u j umlah keleb i han p embayaran seba g a i mana t ercan t um dalam Sura t Ke p u t usan Kebera tan (R pl. 250.000.000,00) d it ambah den g an Sura t Ke t e t a p an Pajak Kuran g Bayar yan g t elah d i bayar (R p S00.000.000,00). Dalam hal i n i, Wa ji b Pa j ak ti dak d i be ri kan i mbalan bun g a. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "t an gg al d it erb it kannya Pu t usan Band i n g" adalah t an gg al Pu t usan Band i n g d it er i ma oleh D i rek t ur J enderal Pajak. Yan g d i maksud den g an "t an gg al d it erb it kann y a Pu t usan Pen i njauan Kemba li" adalah t an gg al Pu t usan Pen i njauan Kemba li t ersebu t d it er i ma oleh D i rek t ur J enderal Pa j a k. Con t oh 1: Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Bayar un t uk Tahun Pa j ak 2020 d it erb it kan ta n gg al 5 A p r il 2022 dan d i a j ukan kebera t an p ada t an gg al 8 J un i 2022. Ji ka Sura t Ke p u t usan Kebera t an y an g men g abulkan p ermohonan Wa ji b Pa j ak d it erb it kan p ada t an gg al 10 Me i 2023 maka p en g h it un g an j an g ka wak t u seba gai dasar p ember i an i mbalan bun g a sesua i den g an ke t en t uan p ada a y a t i n i adalah mula i da ri t an gg al 5 A p r il 2022 s.d. 10 Me i 2023, y a it u selama 14 (em p a t belas) bulan [13 (tig a belas) bulan p enuh, y a it u ta n gg al 5 A p r i l 2022 s.d. 4 Me i 2023 d it ambah ba gi an dar i bulan y an g d i h it un g p enuh 1 (sa t u) bulan, y a it u t an gg al 5 Me i 2023 s.d. 10 Me i 2023]. Con t oh 2: ... PRESIOEN REPUSUK INDONESIA - 35 - Con t oh 2: Sura t Ke t e tap an Pa j ak Kuran g Ba y ar un t uk Tahun Pa j ak 2020 d it erb it kan t an gg al 5 A p r il 2022 dan d i a j ukan kebera ta n p ada t an gg al 10 Me i 2022. Sura t Ke p u t usan Kebera t an y an g menolak p ermohonan Wa ji b Pa j ak d it erb it kan p ada t an gg al 5 J anuar i 2023. Wa ji b Pa j ak men g a j ukan band i n g dan Pu t usan Band i n g y an g men g abulkan seluruh p ermohonan Wa ji b Pa j ak d i uca p kan oleh hak i m Pen g ad i lan Pa j ak dalam s i dan g t erbuka un t uk umum p ada tangg al 14 Februa ri 2024 dan d it er i ma oleh D i rek t ur J enderal Pajak p ada t an gg al 20 Mare t 2024. Dalam hal i n i, p en g h it un g an j an g ka wak t u seba g a i dasar p ember i an i mbalan bun g a sesua i den g an ke t en t uan p ada a y a t i n i adalah mula i da ri t an gg al 5 A p r il 2022 s.d. 20 Mare t 2024, y a it u selama 24 (dua p uluh em p a t) bulan [23 (dua p uluh tig a) bulan p enuh, y a itu t an gg al 5 A p r il 2022 s.d. 4 Mare t 2024 d it ambah ba gi an da ri bulan y an g d i h it un g p enuh 1 (sa t u) bulan, y a it u t an gg al 5 Mare t 2024 s.d. 20 Mare t 2024). A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
A y a t
Dalam p en g er ti an j umlah p a j ak y an g mas i h harus d i ba y ar ber t ambah t ermasuk j umlah sanks i adm i n i s t ra tif beru p a bun g a, denda, a ta u kena i kan. A y a t
Con t oh p a j ak y an g seharusn y a ti dak d i kembal i kan Con t oh 1: Terhada p Wa ji b Pa j ak d it erb it kan Sura t Ke t e tap an Pa j ak Kuran g Ba y ar den g an n il a i sebesar R p 80.000.000,00 (dela p an p uluh j u t a ru pi ah). A t as Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t, ba gi an y an g d i se t u j u i oleh Wa ji b Pa j ak dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan adalah sebesar R p S0.000.000,00 (li ma p uluh j u t a ru pi ah). Wa ji b Pa j ak men g a j ukan kebera ta n den g an t erleb i h dahulu melunas i j umlah p a j ak yan g d i se t u j u i dalam Pembahasan Akh i r Has il Pemer i ksaan. Ke p u t usan Kebera t an den g an ke p u t usan y an g men y a t akan bahwa Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g ... REPUBLIK INDONESIA - 36 - Kuran g Ba y ar menjad i sebesar R p 70.000.000,00 (tujuh p uluh juta rupiah). Terhadap keputusan keberatan Wajib Pajak mengajukan permohonan banding. Putusan Banding men y atakan bahwa jumlah y ang masih harus diba y ar dalam Surat Ketetapan Pajak Kuran g Ba y ar menjadi sebesar R p 40.000.000,00 (em p at puluh juta rupiah). Berdasarkan Putusan Banding tersebut Direktur J enderal Pajak mengembalikan kelebihan pemba y aran pajak sebesar Rpl0.000.000,00 (sepuluh puluh juta rupiah), y akni pemba y aran sebelum mengajukan keberatan dikurangi den g an jumlah y an g mas i h harus d i ba y ar berdasarkan Putusan Banding. Terhadap Putusan Banding tersebut, Direktur J enderal Pajak mengajukan permohonan peninjauan kembali ke Mahkamah A gu n g. Putusan Pen i njauan Kembali men y atakan bahwa jumlah y ang masih harus diba y ar dalam Surat Ketetapan Pajak Kuran g Ba y ar menjadi sebesar Rp70.000.000,00 (tujuh puluh juta rupiah). Berdasarkan Putusan Peninjauan Kembali, jumlah pajak y ang masih harus diba y ar oleh Wajib Pajak adalah sebesar Rp30.000.000,00 (tiga puluh juta rupiah) y ang terdiri dari jumlah p ajak y an g masih harus diba y ar berdasarkan Putusan Peninjauan Kembali dikurangi dengan pajak y ang telah dilunasi sebelum men g ajukan kebera t an (R p 70.000.000,00 RpS0.000.000,00 = Rp20.000.000,00) dan ditambah den g an pajak y ang seharusn y a tidak dikembalikan berdasarkan Putusan Bandin g (R p S0.000.000,00 - R p 40.000.000,00 = R p l0.000.000,00). Contoh 2: Wajib Pajak men y ampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Pen g hasilan den g an men y a t akan Leb i h Ba y ar sebesar Rp90.000.000,00 (sembilan puluh juta rupiah). Atas Surat Pemberitahuan tersebut dilakukan Pemeriksaan dan diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Lebih Ba y ar dengan nilai sebesar Rpl0.000.000,00 (sepuluh juta rupiah). Atas Surat Ketetapan Pajak Lebih Ba y ar tersebut, Wajib Pajak mengajukan keberatan dengan keputusan y ang men y atakan bahwa Surat Ketetapan Pajak Lebih Ba y ar tetap sebesar Rpl0.000.000,00 (sepuluh juta rupiah). Wajib Pajak mengajukan permohonan banding. Putusan Banding men y atakan bahwa Surat Ketetapan Pajak Lebih Ba y ar menjadi sebesar Rp80.000.000,00 (delapan puluh juta rupiah). Berdasarkan Putusan Band i n g, D i rektur J enderal Pajak men g embalikan keleb i han pemba y aran pajak sebesar Rp70.000.000,00 (tujuh puluh juta rupiah) dihitung dari jumlah leb i h ba y ar berdasarkan Pu t usan Band i n g sebesar Rp80.000.000,00 (delapan puluh juta rupiah) dikurangi jumlah y ang sudah dikembalikan berdasarkan Surat Ketetapan Pajak Leb i h ... REPUBUK INDONESIA - 37 - Leb i h Ba y ar sebesar R p l0.000.000,00 (se p uluh j u t a ru pi ah). Berdasarkan Pu t usan Band i ng, D i rek t ur J enderal Pajak men g ajukan p ermohonan p en i njauan kemba li ke Mahkamah A gu n g. Pu t usan Pen i njauan Kembal i men y a t akan bahwa jumlah keleb i han p emba y aran p a j ak dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Leb i h Ba y ar men j ad i sebesar R p l0.000.000,00 (se p uluh j u t a ru pi ah). Berdasarkan Pu t usan Pen i n j auan Kemba li, Wa ji b Pa j ak d itagi h sebesar j umlah p a j ak y an g seharusn y a ti dak d i kemba li kan y a it u sebesar R p 70.000.000,00 (t u j uh p uluh j u ta ru pi ah). A y a t
Cukup jelas.
Cukup jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "kom p e t ens i t er t en t u" an t ara l ai n j en j an g p end i d i kan t e rt en t u, ser tifi kas i, dan/a t au p emb i naan oleh asos i as i a t au Kemen t er i an Keuan g an. A y a t
... PRESIOEN REPUBLIK INDONESIA - 38 - A ya t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Yan g d i maksud den g an "p ejaba t" me lip u ti p e tug as p ajak dan mereka y an g melakukan t u g as d i b i dan g p er p ajakan. Yan g d i maksud den g an "t ena g a ah li" adalah p ara ah li, an t ara la i n ahl i bahasa, akun tan, p en g acara, dan seba g a i n y a y an g d it unjuk oleh D i rek t ur J enderal P aj ak un t uk memban t u p elaksanaan ke t en t uan p era t uran p erundan g -undan g an d i b i dan g p er p ajakan. A ya t
Yan g d i maksud den g an "pi hak t er t en t u y an g d it unjuk" adalah pi hak- pi hak y an g membu t uhkan da t a p er p ajakan un t uk ke p en ti n g an ne g ara m i saln y a dalam ran g ka Pen yi d i kan, p enun t u t an, a t au dalam ran g ka men g adakan kerja sama den g an lemba g a ne g ara, i ns t ans i p emer i n t ah, badan hukum y an g d i ben t uk melalu i Undan g -Undan g a t au Pera t uran Pemer i n t ah, a t au pi hak la i n. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Pember i an da t a dan i n fo rmas i p er p ajakan oleh p ejaba t a t au t ena g a ah li y an g d it unjuk oleh D i rek t ur J enderal Pajak ke p ada p ara pi hak dalam ran g ka p elaksanaan t u g as d i b i dan g p e rp ajakan m i saln y a Pemer i ksaan, Pemer i ksaan Buk ti Permulaan, p ena gi han p ajak, gug a t an, band i n g, Pen yi d i kan dan p roses p enun t u t an ti ndak pi dana d i b i dan g p er p ajakan, dan dalam s i dan g ti ndak pi dana d i b i dan g p e rp ajakan d i p en g ad i lan, ti dak memerlukan i z i n t er t u li s da ri Men t e ri. A y a t
... REPUBLIK INDONESIA - 39 - A y a t
Cuku p jelas. PasalSS Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Pen y esua i an p en g a j uan kebera t an d il akukan ji ka t erda p a t ma t e ri sen g ke t a l ai n d i luar kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama, seh i n gg a p erlu d i lakukan p en y esua i an t erhada p p en g a j uan kebera t an. Yan g d i maksud den g an "p en y esua i an" adalah sen g ke ta d i keluarkan da ri p embahasan kebera t an namun kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama t e t a p d ip erh it un g kan dalam Sura t Ke p u t usan Kebera ta n. Pencabu tan p en g a j uan kebera t an d il akukan ji ka Perse tuj uan Bersama memua t kese p aka t an un tu k keseluruhan ma t e ri sen g ke t a y an g d i a j ukan kebera t an dan Wa ji b Pa j ak belum mene ri ma sura t p ember it ahuan un t uk had i r. A y a t
Pencabu t an p ermohonan p en gu ran g an a t au p emba ta lan Sura t Ke t e t a p an Pa j ak d il akukan ji ka Perse t u j uan Bersama memua t kese p aka t an un t uk seba gi an a ta u keseluruhan ma t e ri sen g ke ta y an g d i a j ukan p en gu ran g an a t au p emba t alan Sura t Ke t e t a p an Pajak. A y a t
Pen y esua i an p ermohonan band i n g d il akukan ji ka t erda p a t ma t e ri sen g ke t a la i n d i luar kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama, seh i n gg a p erlu d il akukan p en y esu ai an t erhada p p ermohonan band i n g melalu i p en y am p a i an sura t ban t ahan a t au p en j elasan t er t u li s ke p ada Maje li s Hak i m Pen g ad il an Pajak. Yan g d i maksud den g an "p en y esu ai an" adalah sengke t a d i keluarkan da ri p embahasan band i n g namun kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama t e t a p d ip erh it un g kan dalam Pu t usan Band i n g. Pencabu t an ... Pencabu t an p ermohonan band i n g d il akukan ji ka Perse t u j uan Bersama memua t kese p aka t an un t uk keseluruhan ma t e ri sengke t a yang d i a j ukan band i ng. A y a t
Penyesua i an p ermohonan p en i n j auan kemba li d il akukan ji ka t erda p a t ma t e ri sen g ke t a la i n d i luar kese p aka t an dalam Perse t ujuan Bersama, seh i n gg a perlu d il akukan penyesua i an t erhada p p ermohonan p en i n j auan kembal i melalu i p enyam p a i an adendum p ermohonan p en i n j auan kembal i ke p ada p an it era yan g menangan i perkara t a t a usaha negara d i Mahkamah Agung. Yang d i maksud dengan "penyesua i an" adalah sengke t a d i keluarkan da ri pembahasan pen i njauan kemba li namun kese p aka t an dalam Perse t u j uan Bersama t e t a p d ip erh it ungkan dalam Pu t usan Pen i njauan Kemba li. Pencabu tan p ermohonan p en i n j auan kemba li d il akukan ji ka Perse t u j uan Bersama memua t kese p aka t an un t uk keseluruhan ma t e ri sengke t a yang d i ajukan pen i njauan kemba li. A y a t
Contoh: PT DPI mener i ma Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kurang Bayar Tahun Pa j ak 2022. Namun, PT DPI meyak i n i bahwa p enerb it an Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kuran g Ba y ar t ersebu t ti dak sesua i den g an p rosedur yan g t elah d i a t ur dalam p era t uran p erundan g undangan d i b i dang p er p a j akan. PT DPI kemud i an menga j ukan guga t an kepada Pengad il an Pajak dan pada wak t u yang bersamaan, D i rek t ur J enderal Pa j ak mener i ma p erm i n t aan pelaksanaan Prosedur Perse t ujuan Bersama dar i o t or ita s pajak ne g ara m it ra a t au yur i sd i ks i m it ra Perse t u j uan Pen g h i ndaran Pa j ak Berganda a t as koreks i fi skal dalam Sura t Ke t e t a p an Pa j ak Kurang Bayar t ersebu t. Ji ka kemud i an Prosedur Perse tuj uan Bersama men g has il kan kesepaka t an dalam Perse t ujuan Bersama, un t uk da p a t d iti ndaklan j u ti den g an p enerb it an Sura t Ke p u t usan Perse t u j uan Bersama, PT DPI harus mencabu t guga ta n yang d i ajukan. A y a t
Cukup jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Huru f a Cuku p jelas. Huru f b Cuku p jelas. Huru f c Cuku p jelas. Huru f d Cuku p jelas. Huru f e Yan g d i maksud den g an "pi hak ke tig a" yait u pi hak la i n y an g mem p un yai hubun g an den g an ti ndakan, p ekerjaan, ke gi a tan usaha, a t au p ekerjaan bebas Wajib Pajak y ang d il akukan Pemer i ksaan Buk ti Permulaan se p er ti bank, akun t an p ub li k, no tari s, konsu lt an p ajak, kan t or adm i n i s t ras i, konsul ta n hukum, konsul ta n keuan g an, p elan gg an, a t au p emaso k. Huru ff ... Huru ff Cuku p jelas. Huru fg Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "red no ti ce" adalah p erm i n t aan ke p ada p ene g ak hukum d i seluruh dun i a un t uk menemukan dan menan g ka p semen t ara seseoran g y an g akan d i eks t rad i s i, d i serahkan, a t au d i lakukan ti ndakan hukum seru p a. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "a p ara t p ene g ak hukum la i n" an t ara la i n a p ara t p ene g ak hukum Ke p ol i s i an Ne g ara Re p ubl i k Indones i a dan Kejaksaan Re p ub li k Indones i a. Huru f a ... Huru f a Yan g d i maksud den g an "ban t uan t ekn i s" yait u ban t uan da ri Ke p ol i s i an Ne g ara Re p ub li k Indones i a y an g an tar a la i n beru p a p eme ri ksaan labora t or i um fo rens i k, p emer i ksaan i den tifi kas i, dan/ a ta u p eme ri ksaan p s i kolo gi. Huru f b Yang d i maksud dengan "ban t uan t ak ti s" adalah ban t uan da ri Ke p o li s i an Ne g ara Re p ub li k Indones i a y an g an t ara la i n beru p a ban t uan t ena g a Penyid i k, p en g amanan, dan/a t au pe rala t an. Huru f c Yan g d i maksud den g an "ban t uan u p a y a p aksa" adalah ban t uan da ri Ke p o li s i an Ne g ara Re p ubl i k Indones i a an t ara la i n beru p a ban tu an p enan g ka p an, dan/ a t au p enahanan. Huru f d Yang d i maksud dengan "ban t uan konsul ta s i" adalah ban t uan da ri Ke p ol i s i an Negara Re p ub li k Indones i a dan/a t au Kejaksaan Re p ub li k Indones i a y an g an t ara l ai n beru p a ban t uan konsu lt as i Penyid i kan, t ermasuk konsul t as i dan gelar p erkara dalam p enyelesa i an dan p enyerahan berkas p erkara ke p ada p enun t u t umum. A y a t
Cuku p jelas.
A y a t
Pence g ahan dalam melaksanakan Penyid i kan d il akukan an t ara la i n t erhada p t ersan g ka dan/a t au saks i y an g be rp o t ens i menjad i t ersan g ka. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
... A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Huru f a Con t oh: W aji b Pa j ak a ta u t ersan g ka melakukan ti ndak pi dana d i b i dan g p e rp ajakan "den g an sen g aja men ggu nakan f ak t ur p a j ak y an g ti dak berdasarkan t ransaks i y an g sebenarn y a" seh i n gg a men g ak i ba t kan Wa ji b Pa j ak a ta u t ersan g ka men y am p a i kan "Sura t Pembe rit ahuan Masa Pajak Per t ambahan N il a i y an g i s i n y a ti dak bena r" . Terhada p ti ndak pi dana d i b i dan g p er p a j akan t ersebu t d it era p kan sanks i
f a Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta ta Cara Per p ajakan. Huru f b Con t oh: Wa ji b Pa j ak a t au t ersan g ka melakukan ti ndak pi dana d i b i dan g p er p ajakan "den g an sen g aja menerb itk an f ak t ur p a j ak y an g ti dak berdasarkan t ransaks i y an g sebenam y a dan ti dak men y e t orkan p a j ak y an g t elah d ip o t on g a t au d ip un gut". Terhada p ti ndak pi dana d i b i dan g p er p a j akan t ersebu t d it era p kan sanks i
f a Undan g Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Pe rpaj akan "dan" Pasal 39 a y a t ( 1 ) huru f i Undan g -Undan g Ke t en t uan Umum dan Ta t a Cara Per p ajakan. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "pi hak l ai n" adalah pi hak la i n sela i n i ns t ans i p eme ri n t ah, lemba g a, dan asos i as i y an g da p a t mem fa s ilita s i p elaksanaan hak dan/ a ta u p emenuhan kewa ji ban p er p a j akan melalu i s i s t em adm i n i s t ras i y an g d i selen gg arakan oleh pi hak l ai n namun t er i n t e g ras i den g an s i s t em adm i n i s t ras i D i rek t ora t J enderal Paja k. Con t oh: P i hak la i n sel ai n i ns ta ns i p eme ri n t ah, lemba g a, dan asos i as i y an g da p a t mem fa s ilit as i p enda ftar an Wa ji b Pa j ak secara d ari n g, p embukuan secara d ari n g, p enerb it an buk ti p emo t on g an a t au p emun gut an p a j ak secara dar i n g, dan p en y am p a i an Sura t Pembe rit ahuan secara d ari n g melalu i s i s t em adm i n i s t ras i y an g d i selen gg arakan oleh pi hak la i n namun t er i n t e g ras i den g an s i s t em adm i n i s t ras i D i rek t ora t J enderal Pa j a k. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p j elas.
A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p jelas. A y a t
Cuku p j elas. A y a t
Cuku p jelas. A ya t
Cuku p jelas. A ya t
Cuku p jelas. A y a t
Yan g d i maksud den g an "kr it e ri a t er t en t u" an t ara la i n ba t asan ka p as it as p emban g k it li s t r ik. A y a t
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
Cuku p jelas.
74 Cuku p jelas.
Cuku p jelas. TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA NOMOR 6834