「소득세법」 (제9조, 제77조, 제140조)
• 국 가 ‧ 지 역: 멕시코 • 제 정 일: 1986년 12월 22일 • 개 정 일: 2021년 11월 12일
Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%. El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue: I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal. Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley. (…)
Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta. Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, así como con los dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México y con los ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes en los términos del décimo párrafo del artículo 177 de esta Ley, y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades pagados, con las utilidades distribuidas a que se refiere el artículo 78 de esta Ley, cuando en ambos casos provengan del saldo de dicha cuenta. Para los efectos de este párrafo, no se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución. Para determinar la utilidad fiscal neta a que se refiere este párrafo, se deberá disminuir, en su caso, el monto que resulte en los términos de la fracción II del artículo 10 de esta Ley. El saldo de la cuenta prevista en este artículo que se tenga al último día de cada ejercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta del mismo, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate. Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la actualización prevista en este párrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a la fecha de la distribución o de percepción, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utilidades. Para los efectos de lo dispuesto en este artículo, se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio, lo siguiente: I. El impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de esta Ley. II. El importe de las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en el artículo 28, fracciones VIII y IX de esta Ley y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere el artículo 9, fracción I, de la misma. III. El monto que se determine de conformidad con el siguiente párrafo. Párrafo con fracciones reformado DOF 12-11-2021 (…) Cuando la suma del impuesto sobre la renta pagado en los términos del artículo 9 de esta Ley, las partidas no deducibles para efectos del impuesto sobre la renta, excepto las señaladas en las fracciones VIII y IX del artículo 28 de esta Ley, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas a que se refiere la fracción I del artículo 9 de la misma, y el monto que se determine conforme al párrafo anterior, sea mayor al resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuirá del saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta que se tenga al final del ejercicio o, en su caso, de la utilidad fiscal neta que se determine en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo. En este último caso, el monto que se disminuya se actualizará desde el último mes del ejercicio en el que se determinó y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuya. (…)
Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considere como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y además cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a que se refiere la fracción XI del artículo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo. En los supuestos a que se refiere la fracción III de este artículo, el impuesto que retenga la persona moral se enterará a más tardar en la fecha en que se presente o debió presentarse la declaración del ejercicio correspondiente. Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del título valor y, en el caso de partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas. Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes: I. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito. II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes requisitos: a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral. b) Que se pacte a plazo menor de un año. c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación para la prórroga de créditos fiscales. d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas. III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales. VI. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.
「소득세법」 (제9조, 제77조, 제140조)
• 국 가 ‧ 지 역: 멕시코 • 제 정 일: 1986년 12월 22일 • 개 정 일: 2021년 11월 12일
법인은 연간 실적으로 얻은 재정적 이윤에서 30%의 세율을 적용하여 법인소득세를 계산하여야 한다. 회계 결과는 다음과 같이 결정된다. I. 세제 혜택을 받기 위하여서는, 회계 연도 동안 얻은 총 수익에서 이 장에 규정된 바에 따라 승인된 공제 및 멕시코합중국 헌법 제123조에 따른 기업의 근로자 이익 분배 금액을 차감하여 세제 혜택을 받을 수 있다. II. 해당되는 경우 당해 연도의 세액공제 후 순이익에는, 직전 연도의 적용되지 아니한 세액공제 대상 손실을 적용할 수 있다. 당해 년도의 세금은 회계연도 종료일의 다음 3개월 이내에 관할 사무소에 제출되는 신고서로 납부된다. 멕시코합중국 헌법 제123조 제IX항제e)호에서 규정하는 과세 소득을 결정하기 위하여서는, 당해 연도에 지급된 기업의 근로자 이익분배 참여금이나 직전 연도의 적용되지 아니한 세액공제 대상 손실을 차감하지 아니한다. 기업의 근로자 이익 분배에 관한 과세 소득을 결정하기 위하여서, 기업은 누적 수익에서 이 법 제28조 제XXX의 규정에 따라 공제되지 아니한 금액을 차감하여야 한다. 중략
법인은 세금 공제 순이익 장부를 작성 하여야 한다. 세금 공제 순이익 장부는 매 회 계 연도의 순 세액 및 멕시코에서 거주하는 다른 법인으로 받은 배당금 또는 이익금액과 이 법 제177조제10항에 규정하는 우대 세금 아래에서 과세되는 수입, 배당금 또는 이익금 을 더하게 되며 이와 함께, 세금 공제 순이익 에서 파생된 배당금 또는 이익금, 이 법 제78 조에서 규정하는 분배 이익금을 차감한다. 이 규정의 목적을 위하여 해당 배당금 또는 이익 금은 그것을 분배하는 사람과 동일한 사람의 주식 및 자본 증액에 재투자되는 경우, 분배 후 30일이내에 발생하는 주식 또는 이익금은 포함되지 아니한다. 이 장에 규정된 세금 공 제 순이익금을 결정하기 위하여, 해당되는 경 우 이 법 제10조제II항에 규정된 결산금액을 감액하여야 한다. 이 조항에 정해진 세금 공 제 순이익 장부의 잔액은 당해 연도의 마지막 날짜에 보유한 상태로, 당해 연도의 순 세액 소득을 포함하지 아니하고 계산하며, 최종 수 정이 이루어진 월부터 해당 연도의 마지막 달 까지의 기간 동안 수정되어야 한다. 이 조항 에서 규정한 수정 이후 배당금이나 이익금이 분배되거나, 그러한 정황이 보인 경우 배당금 또는 이익금이 분배되거나 정황이 인식된 날 의 세금 공제 순이익 장부의 잔액은 해당 배 당금 또는 이익금이 분배 또는 정황이 인식된 월부터 마지막 수정이 이루어진 기간까지 수 정될 것이다. 이 조항의 목적상, 해당 연도의 순이익은 해 당 연도의 세금 결과에서 다음을 뺀 금액으로 본다. I. 이 법 제9조의 규정에 따라 납부된 소득 세 II. 소득세의 효력을 위하여 공제되지 아니 한 항목의 금액은, 이 법 제28조제VIII항 및 제XI항에서 규정한 항목과 동일한 이 법 제9조제I항에서 규정된 기업의 근로자 이 익 분배금을 제외하고 모두 포함된다. III. 다음 단락에 따라 결정된 총액 2021년 11월 12일 개정 (중략) 이전 단락에 언급된 순세액이, 해당 법인이 소득세의 효력을 위하여 공제되지 아니한 항 목의 비례 금액을 누적해야 하는 회계연도에, 이 법 제28조제VIII항 및 IX항에서 규정한 항 목과 이 법 제9조제I항에서 규정하는 근로자 이익분배 금 및 이전 단락에 의해 결정된 금 액이 해당 연도의 세액을 초과하는 경우, 그 차액은 해당 연도의 세금 공제 순이익 장부의 잔액에서 차감되거나, 해당되는 경우 이 금액 이 소멸될 때까지 다음 연도에서 결정된 세금 공제 순이익에서 차감된다. 후자의 경우에는 감소액이 결정된 회계연도의 마지막 달부터 감소한 회계연도의 마지막 달까지 갱신된다. 중략
자연인은 배당금이나 이익금에서 받 은 소득을 다른 소득에 더해야 한다. 개인은 연간 세금 신고에서 결정되는 세금에 대하여 배당금 또는 이익금을 분배한 회사가 지불한 소득세를 공제할 수 있다. 다만, 이 조항에 언 급된 공제 혜택을 받는 자는 배당금 또는 이 익에 대하여 과세 가능 수입 이외에도, 해당 회사가 지불한 배당금 또는 이익금에 해당하 는 소득세 금액을 과세 가능 수입으로 보아야 하며, 이와 함께 이 법 제76조에제XI항에서 언급된 확인서 및 세금계산서를 소지하여야 한다. 이러한 목적을 위해 회사가 납부하는 세금은 배당금 또는 수령 이익에 1.4286을 곱한 결과에 본 법 제9조의 세율을 적용하여 결정된다. 이전 항의 규정에도 불구하고, 자연인은 멕시 코에 주소지를 두는 법인이 분배한 배당금 또 는 이익에 대한 추가 세율인 10%를 부과 받 는다. 개인은 해당 배당금이나 이익금을 분배 할 때 세금을 공제하도록 강제되며, 해당 기 간의 사전 나부와 함께 세금을 납부하여야 한 다. 이 조항에 따라 이루어진 세금 납부는 최 종적이다. 이 조의 III항에 언급된 경우, 법인이 보유하 는 세금은 신고서가 제출된 날짜 또는 해당 연도에 제출되어야 했던 날짜까지 납부되어 야 한다. 소득은 증권 소유자가 받는 것으로 이해되며, 기업 주식의 경우 해당 소유자로 나타나는 사 람이 받는 것으로 본다. 이 조의 목적을 위해 다음의 분배된 배당금 또는 이익도 고려하여야 한다. I. 상업 회사 일반법 제85조 및 123조에 언 급된 이자와 멕시코에 거주하는 상업 회사 또는 국내 신용 회사가 채권 보유자 또는 기타 사람에게 지급하는 이익 지분. II. 다음의 요건을 충족하는 사람들에게 제 공되는 경우를 제외하고, 주주에 대한 대출 이 있는 경우 a) 법인 활동에 따른 합법적 결과인 경우 b) 1년 미만의 기간으로 합의 c) 합의된 이자가 세금 공제 연장을 위해 연방 소득세법에서 정한 비율과 같거나 그보다 높은 경우 d) 이러한 합의된 조건이 실제로 충족되는 경우 III. 본 법에 따라 공제되지 않으며 법인의 주주에게 이익이 되는 지출 IV. 소득 누락 또는 구매가 이루어지지 않 았거나 부적절하게 기록된 경우 V. 추정적으로 세무 당국이 결정한 세무 이 익 VI. 해당 당국이 특수관계자 간에 수행하는 운영에서 승인된 누적 소득 및 공제액 결정 에서 파생된 세금 이익에 대한 수정