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「2015재정법 (Finance Act 2015)」

최종 개정일 : 2015년 3월26일

□ 개 요 『2015재정법』은 영국의회에서 2015년 예산실행을 위하여 제정한 법이다. 재무장관은 세금이나 정부지출 및 기타 재정문제를 대략적으로 설명하는 연간예산연설을 한다. 소비세, 부가가치세, 소득세, 법인세 및 자본이득세의 수준이 종종 수정된다. 다양한 과세방식은 관련 세법에서 다루어진다.

PART 1 INCOME TAX, CORPORATION TAX AND CAPITAL GAINS TAX

CHAPTER 1 CHARGE, RATES ETC

Income tax

1 Charge and rates for 2015-16

2 Limits and allowances for 2015-16

3 Personal allowances for 2015-16

4 Basic rate limit from 2016

5 Personal allowance from 2016 Corporation tax

Corporation tax

6 Charge for financial year 2016

CHAPTER 2 INCOME TAX: GENERAL

7 Cars: the appropriate percentage for 2017-18

8 Cars: the appropriate percentage for subsequent tax years

9 Diesel cars: the appropriate percentage for 2015-16

10 Zero-emission vans

11 Exemption for amounts which would otherwise be deductible

12 Abolition of dispensation regime

13 Extension of benefits code except in relation to certain ministers of religion

14 Exemption for board or lodging provided to carers

15 Lump sums provided under armed forces early departure scheme

16 Bereavement support payment: exemption from income tax

17 PAYE: benefits in kind

18 Employment intermediaries: determination of penalties

19 Arrangements offering a choice of capital or income return

20 Intermediaries and Gift Aid

21 Disguised investment management fees

22 Miscellaneous loss relief

23 Exceptions from duty to deduct tax: qualifying private placements

24 Increased remittance basis charge

CHAPTER 3 CORPORATION TAX: GENERAL

25 Loan relationships: repeal of certain provisions relating to late interest etc.

26 Intangible fixed assets: goodwill etc. acquired from a related party

27 Amount of relief for expenditure on research and development

28 Expenditure on research and development: consumable items

29 Film tax relief

30 Reliefs for makers of children’s television programmes

31 Television tax relief

32 Restrictions applying to certain deductions made by banking companies

33 Tax avoidance involving carried-forward losses

CHAPTER 4 OTHER PROVISIONS

Pensions

34 Pension flexibility: annuities etc.

Flood and coastal defence

35 Relief for contributionsto flood and coastal erosion risk management projects

Investment reliefs

36 Investment reliefs: excluded activities

Capital gains tax

37 Disposals of UK residential property interests by non-residents etc.

38 Relevant high value disposals: gains and losses

39 Private residence relief

40 Wasting assets

41 Entrepreneurs’ relief: associated disposals

42 Entrepreneurs’ relief: exclusion of goodwill in certain circumstances

43 Entrepreneurs’ relief: trading company etc.

44 Deferred entrepreneurs’ relief on invested gains

Capital allowances

45 Zero-emission goods vehicles

46 Plant and machinery allowances: anti-avoidance

Oil and gas

47 Extension of ring fence expenditure supplement

48 Reduction in rate of supplementary charge

49 Supplementary charge: investment allowance

50 Supplementary charge: cluster area allowance

51 Amendments relating to investment allowance and cluster area allowance

PART 2 EXCISE DUTIESAND OTHER TAXES

Petroleum revenue tax

52 Reduction in rate of petroleum revenue tax

Alcohol

53 Rates of alcoholic liquor duties

54 Wholesaling of controlled liquor Tobacco

Tobacco

55 Rates of tobacco products duty

56 Excise duty on tobacco: anti-forestalling restrictions

Air passenger duty

57 Air passenger duty: exemption for children in standard class

Vehicle excise duty

58 VED rates for light passenger vehicles and motorcycles

59 VED: extension of old vehicles exemption from 1 April 2016

Gaming duty

60 Rates of gaming duty

Aggregates levy

61 Tax credit in Northern Ireland

Climate change levy

62 Climate change levy: main rates from 1 April 2016

63 Combined heat and power stations

Landfill tax

64 Landfill tax: rates from 1 April 2016

65 Landfill tax: material consisting of fines

Value added tax

66 VAT: refunds to certain charities

67 VAT: refunds to strategic highways companies

Stamp duty land tax

68 SDLT: alternative property finance relief

69 SDLT: multiple dwellings relief

Annual tax on enveloped dwellings

70 ATED: annual chargeable amount

71 ATED: taxable value

72 ATED: interests held by connected persons

73 ATED: returns

Inheritance tax

74 Inheritance tax: exemption for decorations and other awards

75 Inheritance tax: exemption for emergency service personnel etc

The bank levy

76 The bank levy: rates from 1 April 2015

PART 3 DIVERTED PROFITS TAX

Introduction and overview

77 Introduction to the tax

78 Overview of Part 3

Charge to tax

79 Charge to tax

Involvement of entities or transactions lacking economic substance

80 UK company: involvement of entities or transactions lacking economic substance

81 Non-UK company: involvement of entities or transactions lacking economic substance

Calculation of taxable diverted profits: section 80 or 81 cases

82 Calculation of taxable diverted profits in section 80 or 81 case: introduction

83 Section 80 or 81 cases where no taxable diverted profits arise

84 Section 80 or 81: calculation of profits by reference to the actual provision

85 Section 80 or 81: calculation of profits by reference to the relevant alternative Provision

Avoidance of a UK taxable presence

86 Non-UK company avoiding a UK taxable presence

87 Exception for companies with limited UK-related sales or expenses

Calculation of taxable diverted profits: section 86 cases

88 Calculation of taxable diverted profits in section 86 case: introduction

89 Section 86: calculation of profits where only tax avoidance condition is met

90 Section 86: mismatch condition is met: calculation of profits by reference to the actual provision

91 Section 86: mismatch condition is met: calculation of profits by reference to the relevant alternative provision

Duty to notify if within scope

92 Duty to notify if potentially within scope of tax

Process for imposing charge

93 Preliminary notice

94 Representations

95 Charging notice

96 Section 80 or 81 cases: estimating profitsfor preliminary and charging notices

97 Section 86 cases: estimating profits for preliminary and charging notices

Payment and recovery of tax

98 Payment of tax

99 Diverted profits tax ignored for tax purposes

100 Credit for UK or foreign tax on same profits

Review and appeals

101 HMRC review of charging notice

102 Appeal against charging notice or supplementary charging notice

Administration of tax

103 Responsibility for collection and management

104 Penalties etc.

105 Information and inspection powers etc.

Interpretation

106 “The participation condition”

107 “Effective tax mismatch outcome”

108 Provision supplementing section 107

109 “Excepted loan relationship outcome”

110 “The insufficient economic substance condition”

111 “Transaction” and “series of transactions”

112 Treatment of a person who is a member of a partnership

113 “Accounting period” and “corresponding accounting period”

114 Other defined terms in Part 3 Final provisions

Final provisions

115 Application of other enactments to diverted profits tax

116 Commencement and transitional provision

PART 4 OTHER PROVISIONS

Anti-avoidance

117 Disclosure of tax avoidance schemes

118 Accelerated payments and group relief

119 Promoters of tax avoidance schemes

120 Penalties in connection with offshore matters and offshore transfers

121 Penalties in connection with offshore asset moves

Other tax-related matters

122 Country-by-country reporting

123 Status for tax purposes of certain bodies

Government stock

124 Redemption of undated government stocks

PART 5 FINAL PROVISIONS

125 Commencement orders and regulations

126 Interpretationㄴ

127 Short title

「2015재정법 (Finance Act 2015)」

최종 개정일 : 2015년 3월26일

□ 목 차

제1편 소득세, 법인세 및 자산소득세

제1장 요금, 비율 등

소득세

1. 2015-16 요금과 비율

2. 2015-16 제한 및 수당

3. 2015-16 인적 공제

4. 2016 기본 요율 제한

5. 2016 인적 공제

법인세

6. 2016회계연도 요금

제2장 소득세: 총칙

7. 자동차: 2017-18 적정 비율

8. 자동차: 후속 과세연도 적정 비율

9. 디젤 차량: 2015-16 적정 비율

10. 배기량 제로(Zero)밴

11. 다른 경우 세금공제를 받았을 금액에 대한 면제

12. 종교인 관면제도의 폐지

13. 특정 종교인 관련 혜택 예외의 확장

14. 요양사에게 제공되는 숙박비 및 식비에 대한 면제

15. 조기 파병제에서 제공된 정액세

16. 사별자 지원 지불: 소득세 면제

17. 원천징수(PAYE): 현물수당

18. 고용 중개소: 벌칙의 결정

19. 자본 또는 소득신고의 선택을 제공하는 협정

20. 중개소와 기부금 환급제도(Gift Aid)

21. 위장된 투자 경영 요금

22. 기타 손실 보조

23. 의무로부터 세금공제까지의 예외: 사모채권 자격

24. 송금수수료의 증가

제3장 법인세: 총칙

25. 대출 관계: 지연이자 등과 관련된 특정 조항의 폐지

26. 무형고정자산: 관련 당사자로부터 얻은 선의 등.

27. R&D 지출 보조금액

28. R&D 지출: 소비재

29. 영화세 보조

30. 아동 TV 프로그램 만드는 사람에 대한 보조

31. TV세 보조

32. 회사조직은행에 의한 특정 경감에 적용되는 제한

33. 이월결손금을 포함하는 세금회피

제4장 기타 조항

연금

34. 연금 유동성: 연금보험 등

홍수 및 연안방비

35. 홍수 및 해안 침식 위험 관리 프로젝트에 기여하는데 대한 보조

투자보조

36. 투자보조: 배타적 행위

자산소득세

37. 비거주자의 영국주택이익의 처분 등

38. 관련 고가치 처분: 이득과 손실

39. 개인주택 보조

40. 감가상각자산

41. 기업보조: 관련자료 처분

42. 기업보조: 특정 상황에서 선의의 배제

43. 기업보조: 무역회사 등

44. 투자 이득에 거치된 기업의 보조

세무상 감가상각비

45. 배기량 제로(Zero) 상품 차량

46. 공장 및 기계류 공제액

석유 및 가스

47. 링펜스 지출 보충의 확장

48. 추징금의 감가율

49. 추징금: 투자공제

50. 추징금: 클러스터 지역 공제

51. 투자공제와 클러스터 지역공제 관련 개정

제2편 소비세 및 기타 세금

석유세

52. 석유세 삭감률

주류

53. 알코올류 관세율

54. 지정 알코울류의 도매

담배

55. 담배 관세율

56. 담배소비세: 매점매석 제한

공항세

57. 공항세: 이코노미 클래스 아동대상 면제

운송수단 소비세

58. 경차 및 오토바이에 대한 VED율

59. VED: 2016. 04. 01부터 구 차량 면제의 확대

게임관세

60. 게임관세율

총액 징수

61. 북아일랜드 세액 공제

기후변화 징수

62. 기후 변화 징수: 2016.04.01이후 주요율

63. 열병합 발전소

쓰레기매립지세

64. 쓰레기매립지세: 2016.04.01이후 세율

65. 쓰레기매립지세: 벌금 부과대상

부가가치세

66. VAT: 특정 기부금 환급

67. VAT: 전략도로회사에 환급

토지인지세

68. SDLT: 대체적 재산 금융 구제

69. SDLT: 집합 주택 보조

엔벨롭드 거주자(enveloped dwellings) 세금

70. ATED: 연간 부과액

71. ATED: 과세가액

72. ATED: 관련 사람이 갖는 이익

73. ATED: 환급

상속세

74. 상속세: 장식 및 기타 부속물 면제

75. 상속세: 응급서비스 인원 등

은행세

76. 은행세: 2015.04.01이후 요율

제3편 우회수익세

도입과 개요

77. 세금의 도입

78. 제3편의 개요

세금 부과금

79. 세금 부과금

경제적 본질이 없는 거래 또는 단체의 포함

80. 영국회사: 경제적 본질이 없는 거래 또는 단체의 포함

81. 비영국회사: 경제적 본질이 없는 거래 또는 단체의 포함

과세가능 우회수익세의 환산: 제80조 또는 제81조 사례

82. 과세가능 왜곡 이익의 환산: 제80조 또는 제81조 사례: 도입

83. 과세가능 왜곡 이익이 생기지 않는 제80조 또는 제81조 사례

84. 제80조 또는 제81조: 실제조항을 참조한 이익의 환산

85. 제80조 또는 제81조: 관련 대체 조항을 참조한 이익의 환산

영국 현존 과세가능 대상의 회피

86. 영국 현존 과세가능 대상이 없는 비영국회사

87. 제한된 영국 관련 판매 및 비용이 있는 회사에 대한 예외

과세가능 우회수익세의 환산: 제86조 사례

88. 제86조 사례에서 과세가능 우회수익세의 환산: 도입

89. 제86조: 조세 회피 조건만이 충족된 이익의 환산

90. 제86조: 불일치 조건 충족: 실제 조항을 참조한 이익의 환산

91. 제86조: 불일치 조건 충족: 관련 대체 조항을 참조한 이익의 환산

적용범위내에 있는 경우 통지 의무

92. 잠재적으로 과세의 적용범위 내에 있는 경우 통지의무

요금부과 과정

93. 사전공지

94. 표현

95. 부과공지

96. 제80조 또는 81조 사례: 사전 및 부과공지를 위한 평가 이익